Responsabilidad tributaria por participación en ilícitos tributarios

Abreviaturas        11

I. Introducción
1.    El CONTEXTO SOCIAL Y JURÍDICO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN        13
2.    ESTADO ACTUAL DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO TRIBUTARIO ESPAÑOL        18

II. Concepto, naturaleza jurídica y finalidad de la
responsabilidad tributaria
1.    El concepto de responsable tributario del art. 41 LGT        25
2.    Principales construcciones doctrinales acerca de la responsabilidad tributaria        32
A.    El responsable como obligado al pago de una deuda ajena. La distinción entre débito y responsabilidad        32
B.    El responsable tributario como sujeto pasivo de la obligación tributaria        36
C.    El responsable como deudor ajeno al hecho imponible. Los principios de accesoriedad y subsidiariedad como notas características de la responsabilidad        38
3.    El responsable como garante de la obligación tributaria principal        43
4.    El responsable como sujeto colaborador en la comisión de una infracción tributaria        51
A.    Los responsables como cotitulares solidarios de una sanción        53
B.    La responsabilidad como mecanismo resarcitorio de los daños y perjuicios resultantes del ilícito tributario        55
C.    La responsabilidad tributaria como técnica sancionadora. La aplicación de los principios informadores del Derecho administrativo sancionador        57
D.    Los responsables como sujetos infractores autónomos e independientes. Reformulación de una propuesta de lege ferenda        59

III. La naturaleza punitiva de la responsabilidad tributaria
a la luz del TEDH
1.    La incidencia del CEDH en materia tributaria: el art. 6.1 CEDH y la cláusula interpretativa del art. 10.2 CE        67
2.    La Sentencia Engel c. Países Bajos y el triple criterio de equiparación        79
3.    El reconocido carácter sancionador de determinadas medidas tributarias a efectos del CEDH        83
4.    La aplicación de los criterios Engel a la responsabilidad tributaria por colaboración en una infracción tributaria        90

IV. El alcance de la responsabilidad tributaria
1.    La expansión de la responsabilidad a los componentes de la deuda tributaria        97
A.    La cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta        97
B.    El interés de demora        101
C.    Los recargos extemporáneos del art. 27 LGT        104
D.    Los recargos del periodo ejecutivo del art. 28 LGT        106
2.    La expansión de la responsabilidad a las sanciones tributarias. Los principios de culpabilidad y de proporcionalidad        109

V. La incidencia de los principios constitucionales en la configuración
del instituto de la responsabilidad tributaria
1.    El carácter legal de la obligación del responsable como corolario del principio de legalidad        127
2.    El principio de capacidad económica como criterio rector de la justicia tributaria        132
A.    La quiebra del principio constitucional y sus remedios jurídicos        137
B.    La confiscatoriedad tributaria como límite impositivo del responsable        141
3.    El derecho de reembolso como mecanismo de equilibrio constitucional        145
A.    La expansión del derecho de reembolso en materia de sanciones        155
B.    La falta de efectividad de la acción de reembolso como sustrato de una pérdida patrimonial        157

VI. El presupuesto de hecho de la responsabilidad tributaria
por actos ilícitos
1.    EL RÉGIMEN JURÍDICO DEL ARTÍCULO 42.1.A) DE LA LGT        170
A.    El hecho imponible preliminar: la ineludible presencia de una infracción tributaria        171
a.    La tipicidad como primer elemento de la infracción tributaria        173
b.    Los sujetos infractores y las causas excluyentes de responsabilidad        181
c.    La debida diligencia como causa absolutoria de la responsabilidad a resultas de la aplicación de los compliance officer        191
d.    El elemento subjetivo de la infracción tributaria: el dolo y la culpa        198
e.    El procedimiento sancionador seguido frente al infractor principal. Los problemas ligados a la autoincriminación, la carga de la prueba y la no consideración como parte del responsable        203
2.    El nexo común: la deuda o sanción tributaria total o parcialmente impagada        217
3.    El presupuesto de hecho de la responsabilidad tributaria por comisión o colaboración activa en una infracción tributaria        224
A.    Las distintas formas de participación del responsable en el ilícito tributario        227
B.    El elemento subjetivo en la actuación del responsable tributario. La incidencia del principio de prohibición de no concurrencia de sanciones        263
4.    La responsabilidad tributaria solidaria por colaboración activa en un delito de defraudación tributaria.        269

Bibliografía        277