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Régimen fiscal de la división de la cosa común en el IRPF. Ejemplos prácticos

ISBN: 9788413976129

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Fecha de edición 26/08/2021
Número de Edición

1

Idioma

Formato

Páginas

276

Lugar de edición

VALENCIA

Colección

TIRANT TRIBUTARIO

Encuadernación

En la presente obra el autor aborda una de las cuestiones más controvertidas y complejas con las que tienen que enfrentarse los distintos operadores jurídicos en el ámbito del IRPF, como es la determinación del régimen fiscal aplicable a las comunidades de bienes en general, y ?en este caso? a la división de la cosa común en particular. La obra se acerca a dichas cuestiones desde una perspectiva eminentemente pragmática, utilizando diferentes ejemplos prácticos como herramienta didáctica, tanto para el planteamiento
de los diferentes problemas y aspectos controvertidos existentes, como para su resolución.

Esta perspectiva práctica resulta novedosa y diferente, al apartarse de la manera con la cual los diferentes autores y manuales enfocan tradicionalmente la cuestión, centrada exclusivamente en aquellos aspectos más teóricos y doctrinales.

Como tambien novedosas y diferentes resultan las conclusiones que se derivan del análisis realizado a lo largo de la obra y sus diferentes ejemplos. Conclusiones que, según palabras del autor, «suponen una auténtica revolución respecto al statu quo existente, pues conllevan socavar y poner en cuestión los pilares básicos sobre los que se ha venido construyendo la doctrina interpretativa aplicada a la división de la cosa común en el ámbito del IRPF desde su creación como tal, en el año 1978».

Abreviaturas        11
INTRODUCCIÓN        13
Capítulo 1
NORMATIVA APLICABLE. CRITERIOS INTERPRETATIVOS
    I.    NORMATIVA TRIBUTARIA        17
I.I.    Alteración en la composición del patrimonio        17
I.I.I.    Concepto        17
I.I.II.    Diferentes realidades a las que se refiere        19
I.I.III.    Intensidad de la alteración        21
I.II.    Fictio iuris: inexistencia de alteración. Interpretación clásica        24
I.II.I.    Doctrina científica. Manuales del IRPF        25
I.II.II.    Doctrina administrativa (I). Dirección General de Tributos        26
I.II.III.    Doctrina Administrativa (II). Resoluciones de Tribunales económico-administrativos        27
I.II.IV.    Jurisprudencia del Tribunal Supremo        30
I.II.V.    Conclusiones según la interpretación clásica        30
    II.    NORMATIVA SUPLETORIA: DERECHO CIVIL        32
II.I.    Regulación de la división de la cosa común en el Código Civil        32
II.I.I.    Cuestiones terminológicas        32
II.I.I.I.    Objeto de la división        33
II.I.I.II.    Carácter total o parcial de la división, disolución o separación        34
II.I.II.    Cuestiones sistemáticas        35
II.II.    Análisis crítico de la interpretación de la normativa por los diferentes operadores jurídicos        36
II.II.I.    Antecedentes históricos        37
II.II.II.    Doctrina científica        41
II.II.III.    Jurisprudencia        43
II.III.    Necesidad de revisión de la interpretación clásica del artículo 33.2 LIRPF        46
II.III.I.    Enfoque general        46
II.III.II.    Argumento definitivo: artículo 24 LIRNR        50
II.III.III.    Verdadero alcance de la fictio iuris        52
II.III.IV.    Efectos prácticos        56
Capítulo 2
SUPUESTOS PRÁCTICOS
    I.    PLANTEAMIENTO GENERAL. ALCANCE Y ESTRUCTURA DEL ANÁLISIS APLICADO EN CADA SUPUESTO PRÁCTICO        59
I.I.    Cuestiones generales previas al análisis de los supuestos prácticos        60
I.I.I.    En cuanto al carácter proporcional de la división        60
I.I.II.    En cuanto al concepto y perímetro de la comunidad        65
I.I.III.    En cuanto a los elementos patrimoniales que integran la comunidad        68
I.I.IV.    En cuanto a los elementos patrimoniales que no integran la comunidad        71
I.I.IV.I.    Bienes extracomunitarios        71
I.I.IV.II.    Pasivos y deudas        74
I.I.V.    En cuanto al carácter total o parcial de la división        80
    II.    DIVISIÓN DE LA COSA COMÚN DIVISIBLE        81
II.I.    Cosa común divisible única        82
II.I.I.    Cosa común divisible única adquirida en unidad de acto        82
II.I.I.I.    Ejemplos prácticos        82
A)    División efectuada respetando los porcentajes de participación        82
B)    División efectuada sin respetar los porcentajes de participación        84
II.I.I.II.    Criterios de los distintos operadores jurídicos        89
II.I.I.III.    Nuestros comentarios        90
II.I.II.    Cosa común divisible única adquirida en momentos sucesivos        91
II.I.II.I.    Ejemplo práctico        91
II.I.II.II.    Criterios de los distintos operadores jurídicos        92
II.I.II.III.    Nuestra opinión        93
II.II.    Cosa común divisible plural        93
II.II.I.    Cuestiones previas        93
II.II.II.    Cosa común divisible plural adquirida en unidad de acto        95
II.II.II.I.    Ejemplos prácticos        96
II.II.II.II.    Criterios de los distintos operadores jurídicos        99
II.II.II.III.    Nuestra opinión        100
II.II.III.    Cosa común divisible plural adquirida en momentos sucesivos        101
II.II.III.I.    Ejemplos prácticos        101
II.II.III.II.    Criterios de los distintos operadores jurídicos        106
II.II.III.III.    Nuestra opinión        106
II.II.IV.    Existencia de metálico en el perímetro de bienes        110
II.II.IV.I.    Aspectos generales        110
II.II.IV.II.    Ejemplos prácticos        111
A)    Metálico preexistente        111
B)    Metálico incorporado ad hoc        118
II.II.IV.III.    Criterios de los distintos operadores jurídicos        122
II.II.IV.IV.    Nuestra opinión        122
II.II.V.    Efecto de inclusión de bienes y derechos extracomunitarios        124
    III.    DIVISIÓN DE LA COSA COMÚN INDIVISIBLE        125
III.I.    Cosa común indivisible única        125
III.I.I.    Cosa común indivisible única adquirida en unidad de acto        127
III.I.I.I.    Ejemplo práctico 1: Adjudicación a un comunero a cambio de metálico        127
A)    Se considera de aplicación del artículo 33.2 LIRPF        127
B)    Se considera no aplicable el artículo 33.2 LIRPF        128
III.II.I.II.    Criterios de los distintos operadores jurídicos ejemplo práctico 1        130
III.I.I.III.    Nuestra opinión respecto del ejemplo práctico 1        137
A)    Planteamento general        137
B)    El principio de realidad (I). Doctrina de los TSJs        141
C)    El principio de realidad (II). Alternativas de reparto equivalentes        151
III.I.I.IV.    Ejemplo práctico 2: Adjudicación a varios comuneros a cambio de metálico        154
III.I.I.V.    Criterios de los distintos operadores jurídicos ejemplo práctico 2        157
A)    Criterio del legislador        158
B)    Criterio de la Dirección General de Tributos        160
C)    Criterio de los Tribunales Económico-Administrativos        160
D)    Criterio del Tribunal Supremo y de los TSJs        160
III.I.I.IV.    Nuestra opinión sobre el ejemplo práctico 2        161
III.I.II.    Cosa común indivisible única adquirida en momentos sucesivos        168
III.I.II.II.    Ejemplo práctico 1: Adjudicación a un comunero a cambio de metálico        168
A)    Se considera aplicable el artículo 33.2 LIRPF        168
B)    No se considera aplicable el artículo 33.2 LIRPF        170
III.I.II.II.    Criterios de los distintos operadores jurídicos ejemplo práctico 1        170
III.II.II.III.    Nuestra opinión respecto del ejemplo práctico 1        171
III.II.    Cosa común indivisible plural        175
III.III.I.    Cuestiones previas        175
III.II.II.    Ejemplos prácticos        178
III.II.II.I.    Ejemplo práctico 1        178
A)    Se considera aplicable el artículo 33.2 LIRPF        182
B)    No se considera aplicable el artículo 33.2 LIRPF        192
III.II.II.II.    Criterios de los distintos operadores jurídicos ejemplo práctico 1        194
A)    Doctrina de la DGRN        194
B)    Doctrina de la Dirección General de Tributos        198
C)    Doctrina del TEAC        202
III.II.II.III.    Nuestra opinión respecto del ejemplo práctico 1        205
III.II.II.IV.    Ejemplo práctico 2        210
A)    Se considera aplicable el artículo 33.2 LIRPF        214
B)    Se considera no aplicable el artículo 33.2 LIRPF        228
III.II.II.V.    Criterios de los distintos operadores jurídicos ejemplo práctico 2        230
III.II.II.VI.    Nuestra opinión respecto del ejemplo práctico 2        231
III.II.II.VII.    Recapitulación        236
Capítulo 3
CONCLUSIONES
    I.    IMPLICACIONES PRÁCTICAS        256
II.I.    Planteamiento de la cuestión        256
II.II.    Posibles alternativas de actuación        258
    III.    PROPUESTAS DE LEGE FERENDA        261
BIBLIOGRAFÍA        275
 


EDUARDO R. SÁNCHEZ ÁLVAREZ, Director de Asesoría Fiscal en Abanca Corporación Bancaria S.A.