Operaciones Intracomunitarias Impuesto sobre el Valor Añadido, Prueba del Transporte y Carta de Porte CMR
INTRODUCCIÓN.La supresión de fronteras fiscales y el principio de tributación en origen como objetivo .
CAPÍTULO PRIMERO.Análisis de las propuestas de la Comisión Europea en materia de lucha contra el fraude en el Impuesto sobre el Valor Añadido .
1. El Mercado Único Europeo y el principio de tributación en destino. El tránsito del régimen transitorio al definitivo .
2. Análisis de los principales problemas planteados por el régimen transitorio .
3. El fraude en el IVA y los impuestos especiales .
3.1. Consideraciones sobre el volumen y modalidades del fraude .
3.2. Implicaciones del régimen transitorio del IVA en materia de control del fraude .
3.3. El fraude en las entregas intracomunitarias exentas del IVA .
3.4. El fraude carrusel .
3.5. La incidencia en el fraude de las excepciones concedidas a los estados miembros .
3.6. Medidas para luchar contra el fraude en el IVA. Especial referencia a las iniciativas propuestas en relación con el fraude carrusel .
4. Estudio de las últimas propuestas presentadas .
CAPÍTULO SEGUNDO.La cooperación administrativa entre los estados miembros y la lucha contra el fraude .
1. Objetivos de la cooperación administrativa .
2. El sistema de intercambio de información VIES .
3. El programa Fiscalis .
4. Las oficinas centrales de enlace .
5. El Subcomité antifraude del Comité permanente de cooperación administrativa .
6. El Reglamento 1798/2003 de cooperación administrativa en materia de IVA .
7. El Reglamento 2073/2004 de cooperacion administrativa en materia de impuestos especiales .
8. Propuestas de la Comisión para solucionar los principales problemas en la aplicación del marco comunitario en materia de cooperacion administrativa .
CAPITULO TERCERO.Problemas prácticos para la aplicación en España de la exención de las entregas intracomunitarias en el IVA: especial análisis de la prueba del transporte .
1. Introducción: los presupuestos legales de la exención .
2. La regulación del transporte internacional por carretera: el convenio CMR y su ámbito de aplicación .
3. La carta de porte y el contrato de transporte .
4. La perfección del contrato de transporte internacional en la convención CMR .
5. Aspectos básicos del contrato de transporte en la convención CMR .
6. La carta de porte CMR .
7. El contenido de la carta de porte CMR .
8. El modelo IRU .
9. Los defectos formales de la carta de porte CMR y sus consecuencias .
10. La identificación del operador intracomunitario .
11. La carta de porte CMR como prueba del transporte .
12. Otros medios de prueba del transporte .
13. El régimen TIR .
14. Tránsito aduanero de la Unión Europea .
CAPÍTULO CUARTO.Estudio crítico de la jurisprudencia comunitaria y nacional sobre los requisitos exigidos para la aplicación de la exención en entregas intracomunitarias .
1. Introducción .
2. Comentarios a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea .
3. Análisis de la jurisprudencia y doctrina de los Tribunales españoles .
3.1. Consideraciones preliminares .
3.2. Requisitos relativos al adquirente. Consideraciones sobre la posibilidad de exigir responsabilidad patrimonial a la Administración .
3.3. Requisito relativo a la prueba del transporte. Consideración especial sobre la anulación de las sanciones impuestas por no concurrir culpabilidad .
3.4. Requisitos del adquirente y transporte .
3.5. Recapitulación .
Bibliografía .
