El ordenamiento tributario y presupuestario local. Análisis interno y de adecuación al Derecho de la UE

Índice
Presentación        19
Abreviaturas        21
Primera parte
EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO LOCAL. ANÁLISIS INTERNO Y DE ADECUACIÓN AL DERECHO DE LA UE
Capítulo I
Introducción al sistema tributario local: principios y reglas de establecimiento y ordenación de los tributos locales
Luis María Romero Flor
1.    APROXIMACIÓN A LA ORGANIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL        27
2.    AUTONOMÍA Y SUFICIENCIA «FINANCIERA» DE LAS HACIENDAS LOCALES        32
3.    ALCANCE, CONTENIDO Y LÍMITES DEL PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES        36
4.    SISTEMA Y ENUMERACIÓN DE LOS RECURSOS DE LAS ENTIDADES LOCALES        40
5.    LA POTESTAD DE IMPOSICIÓN Y DE ORDENACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES: LAS ORDENANZAS FISCALES        42
6.    BIBLIOGRAFÍA        48
Capítulo II
Aspectos internacionales y europeos de la tributación local
Saturnina Moreno González
1.    INTRODUCCIÓN. PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD EN LA TRIBUTACIÓN LOCAL Y PRIMACÍA DE LAS NORMAS DE DERECHO INTERNACIONAL        52
2.    INCIDENCIA DE LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN SOBRE LA IMPOSICIÓN LOCAL        57
2.1.    Cuestiones previas        57
2.2.    El artículo 2 del Modelo de Convenio de la OCDE        58
2.3.    Los impuestos locales en los convenios de doble imposición suscritos por España        64
2.4.    Efectos de los convenios de doble imposición sobre los impuestos locales        71
3.    LA INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UE SOBRE EL PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES        73
3.1.    Incidencia de las libertades de la UE        75
3.2.    Incidencia de la prohibición general de ayudas de Estado        80
3.3.    La incidencia sobre la tributación local de las directivas comunitarias        112
4.    BIBLIOGRAFÍA        124
Capítulo III
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles: hecho imponible, supuestos de no sujeción, exenciones y sujetos pasivos
Mª del Mar de la Peña Amorós
1.    REGULACIÓN Y CARACTERES        127
2.    HECHO IMPONIBLE        130
2.1.    Elemento jurídico        131
2.2.    Elemento objetivo del hecho imponible        135
2.3.    Elemento espacial y temporal        147
3.    SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN        147
4.    EXENCIONES        149
4.1.    Exenciones de oficio        150
4.2.    Exenciones rogadas        152
4.3.    Exenciones potestativas        155
4.4.    Exenciones recogidas en la ley 49/2002        155
5.    SUJETOS PASIVOS        156
6.    BIBLIOGRAFÍA        158
Capítulo IV
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles: liquidación, gestión y revisión
Mª del Carmen Pastor del Pino
1.    INTRODUCCIÓN: REVISIÓN CRÍTICA DEL IMPUESTO DESDE SUS ELEMENTOS DE CONFIGURACIÓN TÉCNICA        162
2.    BASE IMPONIBLE        162
2.1.    El valor catastral: elementos de concreción        162
2.2.    Determinación y actualización de los valores catastrales        167
3.    LA BASE LIQUIDABLE        173
3.1.    Fundamento de la reducción sobre la base imponible        173
3.2.    Aplicación de la reducción        174
4.    LA DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA        177
4.1.    Los tipos de gravamen        177
4.2.    Recargo para inmuebles residenciales desocupados        180
5.    LA CUOTA LÍQUIDA DEL IMPUESTO        183
5.1.    Bonificaciones obligatorias        183
5.2.    Bonificaciones potestativas        187
6.    GESTIÓN, LIQUIDACIÓN Y REVISIÓN DE ACTOS        191
7.    REFLEXIÓN FINAL        191
8.    BIBLIOGRAFÍA        192
Capítulo V
Impuesto sobre Actividades Económicas
Andrés García Martínez
1.    INTRODUCCIÓN        196
2.    REGULACIÓN Y CARACTERIZACIÓN GENERAL DEL IAE        199
3.    EL HECHO IMPONIBLE        200
3.1.    La definición legal del hecho imponible        200
3.2.    La sujeción al impuesto de toda actividad económica        203
3.3.    El ejercicio de la actividad en territorio nacional        204
3.4.    Actividades económicas excluidas del hecho imponible del IAE        205
3.5.    El concepto de actividad económica a efectos del IAE        205
3.6.    La prueba del ejercicio de la actividad económica gravada        206
4.    LOS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN AL IAE        207
4.1.    La virtualidad de los supuestos de no sujeción        207
4.2.    La venta inhabitual de bienes integrantes del activo empresarial y de bienes de uso particular y privado del vendedor        207
4.3.    La enajenación de retribuciones en especie        210
4.4.    La exposición de artículos        210
4.5.    La venta al por menor aislada        211
5.    EXENCIONES        211
5.1.    Introducción        211
5.2.    Exención de las administraciones públicas        212
5.3.    Exención por el inicio de la actividad económica        213
5.4.    El ámbito temporal de la exención        220
5.5.    La exención de las personas jurídicas y entidades sin personalidad cuyo importe neto de cifra de negocios no alcance el millón de euros        224
5.6.    Las entidades gestoras de la seguridad social y las mutualidades de previsión social        235
5.7.    Determinados centros de investigación y establecimientos de enseñanza        236
5.8.    Las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales        237
5.9.    La cruz roja española        238
5.10.    Los sujetos pasivos a los que les sea aplicable la exención en virtud de tratados o convenios internacionales        238
6.    LOS SUJETOS PASIVOS        239
6.1.    Las personas físicas, las jurídicas y las entidades sin personalidad        239
7.    LAS TARIFAS DEL IMPUESTO Y LA CUOTA DE TARIFA (CUOTA ÍNTEGRA)        240
7.1.    Concepto y funciones de las tarifas del impuesto        240
7.2.    La función de ordenación del hecho imponible        241
7.3.    La función de cuantificación del hecho imponible        243
8.    LA CUOTA LÍQUIDA DEL IAE        251
8.1.    El concepto de cuota tributaria en el IAE        251
8.2.    El coeficiente de ponderación por importe neto de cifra de negocios        252
8.3.    El coeficiente de situación        252
8.4.    El cálculo de la cuota tributaria        254
8.5.    Las bonificaciones sobre la cuota en el IAE        256
9.    PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO DEL IMPUESTO        261
10.    LA GESTIÓN DEL IMPUESTO        263
10.1.    La gestión compartida del IAE        263
11.    BIBLIOGRAFÍA        264
Capítulo VI
Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica
Gemma Patón García
1.    ASPECTOS GENERALES Y REGULACIÓN DEL IMPUESTO        268
1.1.    Introducción        268
1.2.    Características del tributo        270
2.    INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA EN EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA        273
3.    ESTRUCTURA JURÍDICA DEL IMPUESTO        277
3.1.    Hecho imponible        277
3.2.    Sujetos pasivos        288
3.3.    Cuantificación del impuesto        289
3.4.    Bonificaciones        293
4.    LA GESTIÓN DEL IMPUESTO        296
4.1.    Período impositivo y devengo        297
4.2.    Aplicación del impuesto        298
4.3.    Autoliquidación        299
4.4.    Justificación del pago del impuesto        300
5.    A MODO DE CONCLUSIONES: VARIABLES AMBIENTALES PARA UNA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA        301
6.    BIBLIOGRAFÍA        305
Capítulo VII
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Pedro José Carrasco Parrilla
1.    NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO        307
2.    HECHO IMPONIBLE        310
3.    SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN        313
4.    EXENCIONES        320
4.1.    Exenciones objetivas        320
4.2.    Exenciones subjetivas        321
4.3.    Otros supuestos        323
5.    SUJETOS PASIVOS        327
5.1.    Contribuyente        327
5.2.    Sustituto del contribuyente        328
6.    BASE IMPONIBLE        328
7.    TIPO DE GRAVAMEN, CUOTA ÍNTEGRA Y CUOTA LÍQUIDA        335
8.    DEVENGO        336
9.    DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO        337
10.    LA GESTIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO        338
10.1.    Obligaciones a cargo de los sujetos pasivos        338
10.2.    Obligaciones formales de los demás intervinientes en la transmisión        340
10.3.    Deber de colaboración entre Administraciones tributarias        341
11.    BIBLIOGRAFÍA        342
Capítulo VIII
El Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras
José Gerardo Gómez Melero
1.    INTRODUCCIÓN        345
1.1.    Consideraciones generales        345
1.2.    Naturaleza jurídica del ICIO        347
2.    EL HECHO IMPONIBLE DEL ICIO        349
2.1.    El problema de la determinación del hecho imponible        349
2.2.    ¿Qué construcción, instalación u obra está sujeta a licencia urbanística, declaración responsable o comunicación previa?        351
2.3.    Obras, instalaciones y construcciones que ofrecen problemas para su inclusión como hecho imponible        353
2.4.    Actuaciones declaradas exentas por el artículo 100.2 del TRLHL        362
3.    EL SUJETO PASIVO DEL ICIO        362
4.    EL DEVENGO DEL ICIO        364
5.    LA BASE IMPONIBLE        365
6.    LA CUOTA TRIBUTARIA        367
7.    LA GESTIÓN DEL ICIO        369
7.1.    La liquidación provisional y definitiva del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras        369
7.2.    La autoliquidación del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras        371
8.    LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN A PRACTICAR LA LIQUIDACIÓN DEFINITIVA Y A LA DEVOLUCIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL DEL ICIO        372
9.    BIBLIOGRAFÍA        375
Capítulo IX
Las tasas y precios públicos en el ámbito local
María Esther Sánchez López
1.    INTRODUCCIÓN        377
2.    CONCEPTO DE TASA        379
2.1.    Consideraciones generales        379
2.2.    La tasa local        384
2.3.    Requisitos        390
3.    CONCEPTO DE PRECIO PÚBLICO        398
4.    CUANTIFICACIÓN        401
5.    ALGUNAS REFLEXIONES        406
6.    BIBLIOGRAFÍA        407
Capítulo X
Las contribuciones especiales en la hacienda local
Fernando Fernández Marín
1.    NATURALEZA Y HECHO IMPONIBLE DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES        409
1.1.    Naturaleza        409
1.2.    El hecho imponible        412
1.3.    Los elementos subjetivo y objetivo del hecho imponible        413
2.    EL SUJETO PASIVO DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES        423
2.1.    La delimitación del sujeto pasivo        423
2.2.    La determinación del sujeto pasivo        426
3.    LAS EXENCIONES EN LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES        427
4.    LOS ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES        428
4.1.    La base imponible de las contribuciones especiales        428
4.2.    La cuota tributaria        434
5.    El devengo de las contribuciones especiales        441
6.    El pago de las contribuciones especiales        442
6.1.    El fraccionamiento o aplazamiento de la cuota de la contribución especial        442
6.2.    El pago anticipado de la contribución especial        442
7.    La gestión tributaria de las contribuciones especiales        443
7.1.    Los acuerdos de imposición y de ordenación de la contribución especial        444
7.2.    Las liquidaciones tributarias de las contribuciones especiales: su notificación y recursos        449
7.3.    La intervención de la asociación administrativa de contribuyentes        451
8.    Bibliografía        454
Capítulo XI
Los procedimientos tributarios en el ámbito local: gestión, inspección, recaudación, infracciones y sanciones
Pablo de Mora Navarro
1.    INTRODUCCIÓN        458
2.    LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. ESPECIALIDADADES EN EL ÁMBITO LOCAL        459
2.1.    La aplicación de los tributos        459
2.2.    Actuaciones y procedimiento de gestión. Especialidades en el ámbito local        468
3.    ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN. ESPECIALIDADES EN EL ÁMBITO LOCAL        486
3.1.    Definición y funciones de la inspección        487
3.2.    Atribución de funciones inspectoras a los órganos administrativos        487
3.3.    Facultades de la inspección        493
3.4.    Procedimiento de inspección        494
4.    ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN. ESPECIALIDADES EN EL ÁMBITO LOCAL        514
4.1.    Competencia en la gestión recaudatoria        515
4.2.    Lugar de ingreso de las deudas        515
4.3.    Formas de extinción de las deudas: el pago        516
4.4.    Peculiaridades de la recaudación en periodo voluntario        519
4.5.    Peculiaridades de la recaudación en periodo ejecutivo        521
4.6.    Procedimiento de apremio        522
5.    RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO        525
5.1.    Normativa aplicable        525
5.2.    Principios del régimen sancionador tributario: responsabilidad y no concurrencia        526
5.3.    Elemento subjetivo de las infracciones        530
5.4.    Infracciones tributarias        531
5.5.    Clases de sanciones        532
5.6.    Tipos de infracciones tributarias más comunes en el ámbito local        533
5.7.    Cuantificación de las sanciones        535
5.8.    Extinción de la responsabilidad derivada de las sanciones tributarias        536
5.9.    Procedimiento sancionador        537
6.    BIBLIOGRAFÍA        541
Capítulo XII
La revisión en vía administrativa de los actos tributarios en el ámbito local
Eduardo Costa Castellá
1.    PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN DE LOS ACTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA Y RESTANTES INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO DE LAS HACIENDAS LOCALES        544
1.1.    Introducción        544
1.2.    “Normas comunes” a los procedimientos especiales de revisión        546
2.    LA REVISIÓN DE LOS ACTOS VICIADOS DE NULIDAD DE PLENO DERECHO        547
2.1.    Objeto        547
2.2.    Motivos        548
2.3.    Procedimiento        551
2.4.    Resolución        553
3.    DECLARACIÓN DE LESIVIDAD        555
3.1.    Objeto y naturaleza        555
3.2.    Procedimiento        557
3.3.    Resolución        559
4.    REVOCACIÓN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS        561
4.1.    Objeto y naturaleza        561
4.2.    Motivos de revocación y límites        562
4.3.    Procedimiento        563
4.4.    Resolución        564
5.    RECTIFICACIÓN DE ERRORES        566
5.1.    Objeto y naturaleza        566
5.2.    Procedimiento        569
5.3.    Resolución        569
6.    LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. REMISIÓN        570
7.    EL SISTEMA DE IMPUGNACIÓN DE ACTOS EN MATERIA TRIBUTARIA DE LAS ENTIDADES LOCALES        572
7.1.    Su evolución legislativa        572
7.2.    Pervivencia de la vía económico-administrativa en los actos de gestión catastral (IBI) y gestión censal (IAE)        573
7.3.    La nueva vía económico-administrativa        575
7.4.    Los regímenes especiales de impugnación en vía administrativa        575
8.    LA IMPUGNACIÓN EN EL RÉGIMEN ORGANIZATORIO COMÚN: EL RECURSO DE REPOSICIÓN        576
8.1.    Objeto        576
8.2.    Plazo de interposición y motivos impugnatorios        576
8.3.    Legitimación: el escrito de interposición        577
8.4.    Suspensión del acto impugnado. Tramitación del recurso        578
8.5.    La resolución del recurso y sus medios de impugnación        581
9.    LA RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA EN EL ÁMBITO MUNICIPAL        583
9.1.    Introducción        583
9.2.    Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa        584
9.3.    El órgano competente para la resolución de las reclamaciones económico-administrativas. Composición y funcionamiento        587
9.4.    Procedimientos y motivos de impugnación        589
9.5.    El procedimiento ordinario        591
9.6.    El procedimiento abreviado        600
9.7.    La resolución        603
9.8.    Recursos no jurisdiccionales        603
10.    BIBLIOGRAFÍA        605
Segunda parte
EL ORDENAMIENTO PRESUPUESTARIO LOCAL. ANÁLISIS INTERNO Y DE ADECUACIÓN AL DERECHO DE LA UE
Capítulo XIII
Estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera de las entidades locales
Antonio López Díaz
1.    INTRODUCCIÓN        611
2.    ANTECEDENTES        612
3.    LA ESTABILIDAD DE LAS EE.LL. EN LA CONSTITUCIÓN. LA REFORMA DEL ART. 135        615
4.    ESTABILIDAD Y SOSTENIBILIDAD DE LAS EELL EN LA LOEPSF        620
4.1.    Estabilidad: la necesidad de equilibrio o superávit        620
4.2.    La sostenibilidad de las entidades locales        623
4.3.    La regla de gasto        629
4.4.    Otras reglas de especial aplicación a las eell        632
4.5.    Régimen transitorio        638
5.    LA SUSPENSIÓN DE REGLAS FISCALES COMO REACCIÓN ANTE SITUACIONES EXCEPCIONALES        639
6.    BIBLIOGRAFÍA        644
Capítulo XIV
El régimen presupuestario de las entidades locales
Antonio Villaescusa Soriano
1.    CONCEPTO DE PRESUPUESTO Y MARCO NORMATIVO        645
2.    LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS EN EL ÁMBITO LOCAL        650
2.1.    Los principios constitucionales del gasto público        651
2.2.    Los principios jurídico-presupuestarios en nuestro ordenamiento jurídico y su aplicación en el ámbito local        655
2.3.    Principios de programacion presupuestaria, estabilidad y sostenibilidad de las finanzas públicas        660
3.    LOS PRESUPUESTOS GENERALES DE LAS ENTIDADES LOCALES: ALCANCE SUBJETIVO Y CONTENIDO        663
4.    ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS DE LA ENTIDAD Y DE SUS ORGANISMOS AUTÓNOMOS        665
4.1.    Estados de gastos        666
4.2.    Estados de ingresos        670
4.3.    Las bases de ejecución del presupuesto        672
4.4.    Anexos al presupuesto general        673
5.    EL CICLO PRESUPUESTARIO LOCAL        674
5.1.    Elaboración y aprobación del presupuesto        674
5.2.    La gestión del presupupestos de las entidades locales        685
5.3.    El cierre y la liquidacion del presupuesto        693
6.    EL CONTROL DEL PRESUPUESTO        698
7.    BIBLIOGRAFÍA        699
Capítulo XV
El régimen jurídico del endeudamiento de las entidades locales
José Ángel Gómez Requena
1.    INTRODUCCIÓN        701
2.    REGULACIÓN PREVIA DEL ENDEUDAMIENTO LOCAL        703
3.    CLASIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES DE CRÉDITO DE LAS ENTIDADES LOCALES        705
4.    RÉGIMEN DE AUTORIZACIÓN        712
5.    OBLIGACIONES DE SUMINISTRO DE INFORMACIÓN        714
6.    LÍMITES AL ENDEUDAMIENTO LOCAL: PRINCIPIOS DE SOSTENIBILIDAD Y PRUDENCIA FINANCIERA        717
6.1.    El impacto de la estabilidad presupuestaria sobre las Haciendas locales        718
6.2.    El principio de sostenibilidad financiera        719
6.3.    El principio de prudencia financiera        721
7.    EL PLAN ECONÓMICO-FINANCIERO Y EL PLAN DE REEQUILIBRIO        724
8.    CONCLUSIONES        726
9.    BIBLIOGRAFÍA        727