El objetivo general de la Fundación Impuestos y Competitividad es la revisión crítica del sistema tributario, con la finalidad última de contribuir a la posible mejora del mismo y ello dando especial relevancia a la competitividad de nuestra economía.
Dentro de esa visión general tiene pleno sentido el interés del proyecto que ahora se presenta, centrado exclusivamente en la valoración y análisis de las rentas del trabajo, componente de la renta de las personas físicas que supone la fuente principal de la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que es el impuesto con mayor capacidad recaudatoria de nuestro sistema.
En una perspectiva de profunda modificación del mercado de trabajo y de alteración de muchas de sus pautas tradicionales, es de enorme interés un análisis centrado en la búsqueda de soluciones que, en línea con la evolución de la regulación y aplicación práctica de nuestro propio Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de algunas soluciones de Derecho Comparado en los países de nuestro entorno, contribuyan a dinamizar el régimen fiscal de estas rentas.
Pues como se afirma en las conclusiones generales del trabajo, el Derecho Tributario debe conjugar el equilibrio entre la estabilidad jurídica y el dinamismo necesario para responder a los nuevos escenarios económicos, empresariales, tecnológicos y sociales, a los que el trabajo es especialmente sensible.
Habiendo centrado por ello la investigación en que se concreta este estudio, de manera particular, en aquellos aspectos del régimen fiscal de las rentas del trabajo cuya dinamización pudiera tener más impacto en la mejora de la competitividad de nuestro sistema; por afectar a la movilidad internacional en sus distintos aspectos, a las modalidades retributivas con mayor incidencia en la captación y fomento del talento, y a las decisiones económicas en el largo plazo de los trabajadores por cuenta ajena, entre los que ocupa lugar de importancia la “alta dirección” que asume el liderazgo en el fomento y crecimiento de la actividad empresarial.
La adecuada regulación de la fiscalidad propia de las remuneraciones satisfechas por las empresas al personal que colabora en la consecución de los objetivos de las mismas es sin duda un aspecto fundamental para la competitividad de la economía, objetivo al que la Fundación Impuestos y Competitividad pretende aportar su ayuda, con las reflexiones y concretas propuestas de mejora de este estudio.
INTRODUCCIÓN
PRIMERA PARTE: CONSIDERACIONES GENERALES
Capítulo I. EL MERCADO DE TRABAJO, SU FUTURO. CONSIDERACIONES FISCALES
M. José López Álvarez y Ramón Casero
1. Introducción. Un cambio de paradigma
2. Demanda y composición del empleo
3. Nuevas formas de trabajo: trabajo típico vs. Atípico
4. Consideraciones fiscales
5. Propuestas de mejora
Capítulo II. EL TRATAMIENTO DE LAS RENTAS DEL TRABAJO EN EL IRPF, SITUACIÓN ACTUAL Y PROPUESTAS DE MEJORA
Rosa Galapero
1. Introducción
2. Regulación en nuestro sistema impositivo de los rendimientos del trabajo
3. Las tendencias internacionales
4. Conclusiones y propuestas de mejora
Capítulo III. UNA VISIÓN CUANTITATIVA DEL PAPEL DE LAS RENTAS DEL TRABAJO EN EL IRPF ESPAÑOL
Antonio Jesús Sánchez Fuentes
1. Introducción
2. Datos
3. La realidad de la recaudación impositiva española, dentro del contexto de la Unión Europea
4. Rentas del trabajo en el IRPF español, una descripción cuantitativa de su evolución reciente
5. Conclusiones
6. Referencias
SEGUNDA PARTE: CUESTIONES DE ESPECIAL INTERÉS
Capítulo IV: INDEMNIZACIONES POR DESPIDO
Antonia del Río Novo
1. Introducción
2. Exención de las indemnizaciones
3. Aplicación de la reducción por renta irregular
4. Conclusiones y propuestas de mejora
Capítulo V. RENTAS POR TRABAJO EN EL EXTRANJERO
Gonzalo Fernández de Lorenzo y Abraham Díaz García
1. Introducción
2. Régimen legal aplicable
3. Principales requisitos para aplicar la exención: trabajos en el extranjero para una entidad no residente
4. Propuestas de mejora
Capítulo VI. TRATAMIENTO DE LAS RENTAS DE LOS ADMINISTRADORES
Abigail Blanco Vázquez
1. Introducción
2. Régimen vigente de tributación de los administradores en el IRPF
3. Propuestas de mejora
4. Breves conclusiones
Capítulo VII. RENTAS EN ESPECIE Y RETRIBUCIONES PLURIANUALES
Gloria Marín Benítez, Ángela González Felgueroso y Alberto Artamendi Gutiérrez
1. Introducción
2. Rentas en especie. Régimen vigente
3. Propuestas de mejora con atención al Derecho comparado
4. Conclusiones y recomendaciones
Capítulo VIII. TRATAMIENTO DE LA PREVISIÓN SOCIAL
Eva Pons Aranzana y Borja Montesino-Espartero Velasco
1. Introducicón
2. Descripción del sistema actual
3. Análisis de Derecho comparado de beneficios fiscales en otros países
4. Aspectos mejorables
5. Propuestas de mejora
Capítulo X. RETENCIONES A CUENTA EN EL CASO DE PLURALIDAD DE REMUNERACIONES EN UN GRUPO MULTINACIONAL
Elisa Martín del Yerro, Aitor Juara Pemán, Tamara Gallarreta Corral y Antonio Vidal Lorenzo
1. Introducción y régimen vigente
2. Sistema de retenciones: fundamentos, finalidad y naturaleza
3. Obligación de practicar retenciones en el caso de servicios prestados en el seno de un grupo internacional de empresas -normativa, jurisprudencia y doctrina
4. Aspectos prácticos derivados de la interpretación de la norma
5. Propuestas de mejora
6. Conclusiones
CONCLUSIONES GENERALES: 50 PROPUESTAS DE MEJORA
Javier Ragué Santos de Lamadrid
M. José López Álvarez, Universidad Pontifica de Comillas, ICADE
Ramón Casero Barrón, Universidad Pontifica de Comillas, ICADE
Rosa Galapero Flores, Universidad de Extremadura
Antonio Jesús Sánchez Fuentes, Instituto Complutense de Estudios Internacionales (ICEI-UCM) & GEN UVigo
Antonia del Río Novo, KPMG
Gonzalo Fernández de Lorenzo
Abraham Díaz García
Abigail Blanco Vázquez, GARRIGUES
Gloria Marín Benítez, URÍA MENENDEZ
Ángela González Felgueroso, URÍA MENENDEZ
Alberto Artamendi Gutiérrez, URÍA MENENDEZ
Eva Pons Aranzana, PWC Tax &Legal
Borja Montesino-Espartero Velasco, PWC Tax &Legal
Elisa Martín del Yerro, DELOITTE
Aitor Juara Pemán, DELOITTE
Tamara Gallarreta Corral, DELOITTE
Antonio Vidal Lorenzo , DELOITTE
Javier Ragué Santos de Lamadrid, CUATRECASAS
