Con el título de “Precisiones Jurisprudenciales sobre el del delito contra la Hacienda Pública” se nos ofrece todo el acervo de doctrina de la Sala Segunda del Tribunal Supremo sobre el mencionado delito, a partir de la reforma introducida sobre la materia en el Código Penal por medio de la Ley Orgánica 7/2012 de 27 de Diciembre.
De las diversas cuestiones que el autor analiza, son de destacar, la consideración del delito como “norma penal en blanco”; “el fraude carrusel”; la autoría, con especial referencia a la problemática del asesor fiscal; la regularización de la deuda tributaria y sus incidencia en la comisión del delito; los “pactos con el Ministerio Fiscal”; la problemática de la prescripción; la relación del delito fiscal con el delito de blanqueo de capitales; la exigencia de intereses de demora anejos a la condena y en fin, la incidencia sobre el tema del Derecho de la Unión Europea.
Prólogo
I. PLANTEAMIENTO
I. Alcance de las modificaciones
II. Su coordinación con otras normas
II. LA NORMA PENAL “EN BLANCO”
I. La estimación indirecta
II. La prueba de indicios
III. Los incrementos no justificados de patrimonio
IV. El “fraude carrusel”
III. ELEMENTOS DEL TIPO PENAL
I. El dolo en el delito fiscal
II. Las consecuencias del error
III. El bien jurídico protegido
IV. La autoría
IV. OTROS ASPECTOS DE INTERÉS
I. El levantamiento del velo de la personalidad jurídica
II. Problemática del asesor fiscal
III. La intervención de los peritos
IV. Las “conductas neutrales”
V. LA REGULARIZACIÓN
I. Normativa
II. Procedimiento
III. Problemática sobre un supuesto de devolución
IV. Los “pactos con el Ministerio Fiscal”
VI. LA PRESCRIPCIÓN
I. La doctrina del Tribunal Constitucional
II. La modificación del Código Penal (RCL 1995, 3170y RCL 1996, 777)
III. La retroactividad de la nueva regulación
IV. El cómputo del plazo de prescripción
VII. EL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES
I. Normativa por la que se rige
II. Doctrina jurisprudencial
VIII. ASPECTOS PROCEDIMENTALES
I. La liquidación por la Administración
II. Las medidas cautelares
III. Los intereses de demora
IX. INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA
Antonio Martinez Lafuente es Abogado del Estado. Doctor en Derecho Vicepresidente Primero de la Sección de Derecho Financiero y Tributario de la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación de España
