Presentación
Modelos y formularios
Parte 1. Cómo afrontar una inspección
Capítulo 1. Cómo se inicia una inspección
1. No toda actuación de la inspección supone una comprobación de impuestos
2. De qué forma se inicia una inspección
3. Cómo es el modelo de comunicación de inicio de actuaciones
Capítulo 2. Cuál es el motivo de la inspección
1. Cuáles son los aspectos básicos de los planes de inspección
2. Cómo se hacen los planes de inspección
2.1. El Plan General de Control Tributario de la Administraciones Públicas
2.2. Directrices generales para la Inspección en el Plan general de control tributario de la AEAT
2.3. Plan Nacional de Inspección
3. Qué es una denuncia pública
3.1. Aspectos básicos
3.2. Regulación actual y antecedentes de la denuncia
3.3. Modelo de denuncia e instrucciones para su cumplimentación
3.4. Tramitación de las denuncias
3.5. Información al denunciado y al denunciante
3.6. Denuncia de pagos en efectivo
3.7. Nueva obligación de establecer canales de denuncia internos en las empresas en relación con el blanqueo de capitales. Implicaciones con el delito fiscal
Capítulo 3. Cómo actuar ante el inicio de una inspección
1. Cuándo comienza una inspección
2. Qué efectos produce el inicio de una actuación inspectora
3. Cuáles son los aspectos más importantes de las notificaciones
4. Cuál es el régimen legal y los medios de notificación
4.1. Régimen de las notificaciones tributarias
4.2. Términos y plazos
4.3. Medios de notificación
5. Qué son las notificaciones electrónicas obligatorias (NEO) en el ámbito de la AEAT
5.1. Regulación de las notificaciones electrónicas obligatorias
5.2. Notificaciones que se practican por medios electrónicos
5.3. Personas y entidades obligadas a recibir notificaciones por medios electrónicos
5.4. Comunicación de la inclusión en el sistema de notificaciones electrónicas
5.5. Práctica de las notificaciones electrónicas
5.6. Días de cortesía en las notificaciones electrónicas
6. Dónde se puede notificar
7. Qué personas están legitimadas para recibir las notificaciones
8. Qué es la notificación por comparecencia
8.1. Supuestos en que puede utilizarse la notificación por comparecencia
8.2. Forma de notificación por comparecencia
8.3. Contenido de los anuncios en la notificación por comparecencia
8.4. Efectos de la incomparecencia
Capítulo 4. Qué impuestos y periodos se pueden comprobar
1. Qué límites tiene una actuación inspectora
1.1. Competencia material
1.2. Competencia territorial de la Inspección
1.3. Competencia temporal. Prescripción
2. Cómo está organizada la inspección en la AEAT
2.1. Equipos y unidades de actuación de la Inspección: Delegación Central de Grandes Contribuyentes y Dependencias Regionales
2.2. Tipos de unidades de Inspección y competencias
3. Qué es la extensión y el alcance de las actuaciones
3.1. Concepto de actuaciones inspectoras de carácter parcial y general
3.2. Alcance de las actuaciones inspectoras y comunicación al obligado tributario
3.3. Cambio de la extensión y alcance de las actuaciones inspectoras
3.4. Actuaciones parciales y liquidaciones provisionales en el procedimiento de inspección
3.5. Eficacia interruptiva de la prescripción en el caso de actuaciones inspectoras de carácter parcial
3.6. Solicitud de comprobación de carácter general por el obligado tributario
Capítulo 5. Qué derechos y obligaciones tiene el obligado tributario ante la inspección
Sección 1. Qué derechos tiene el obligado tributario
1. Introducción sobre los derechos y garantías de los obligados tributarios
2. Comunicación de los derechos en el inicio de las actuaciones
3. Derecho a ser informado y asistido
4. Derecho a recusar al actuario
5. Derecho a obtener las devoluciones
6. Derecho a ser reembolsado del coste de las garantías
7. Derecho a utilizar las lenguas oficiales
8. Derecho a conocer el estado de tramitación
9. Derecho a conocer la identidad de las autoridades
10. Derecho a solicitar certificación y copia de las declaraciones
11. Derecho a no aportar documentos ya presentados
12. Derecho al carácter reservado de datos
13. Derecho a intervención de forma menos gravosa
14. Derecho a formular alegaciones y aportar documentos
15. Derecho a ser oído en el trámite de audiencia
16. Derecho a ser informado de los valores de los bienes inmuebles
17. Derecho a ser informado en las actuaciones de comprobación o inspección
18. Derecho a reconocimiento de los beneficios aplicables
19. Derecho a formular quejas y sugerencias
20. Derecho a que las manifestaciones sean incluidas en el expediente
21. Derecho a presentar la documentación ante la administración
22. Derecho a obtener copia de los documentos que integran el expediente
23. Otros derechos. Derecho a relacionarse por medios electrónicos
24. El foro de grandes empresas y código de buenas prácticas
Sección 2. Qué obligaciones tiene el obligado tributario
1. Comunicación de las obligaciones en el inicio de las actuaciones
2. Obligación de atender a la inspección
3. Obligación de identificarse
Capítulo 6. Dónde y cuándo se tiene que comparecer
1. Dónde se pueden desarrollar las actuaciones inspectoras
1.1. Lugares hábiles para efectuar actuaciones
1.2. Lugar para examen de los libros
1.3. Personas que no realizan actividades empresariales
1.4. Personas con discapacidad o movilidad reducida
2. Cuándo debe comparecer el obligado tributario
3. En qué horario se desarrollan las actuaciones inspectoras
Capítulo 7. Quién debe comparecer
1. Quienes son obligados tributarios
1.1. Concepto
1.2. Obligado tributario en la tributación de grupos
1.3. Entidades en régimen de atribución de rentas y de imputación de rentas
1.4. Obligado tributario en determinadas operaciones societarias
1.5. Existencia de varios obligados tributarios
1.6. Actuaciones con sucesores
1.7. Actuaciones de la Inspección en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación (art. 106 RGIAT) y actuaciones con sucesores (art. 107 RGIAT)
1.8. Actuaciones relativas a no residentes
2. Qué obligación de personarse en la inspección tienen el obligado tributario
2.1. Representación legal
2.2. Representación voluntaria
3. Qué disposiciones afectan a la representación legal y voluntaria
3.1. Respecto de la acreditación
3.2. Respecto de su constancia documental
3.3. Respecto de la eficacia jurídica de la actuación del representante
3.4. Respecto de los efectos de su anulación por los Tribunales
4. Qué problema existe para la firma de un acta de conformidad
Capítulo 8. Qué documentación se tiene que entregar
1. Qué documentación puede examinar la inspección
1.1. Documentación objeto de examen
1.2. Información obtenida de terceros
1.3. Plazo para entregar la documentación
1.4. Documentación no aportada por medios electrónicos
1.5. Examen de la correspondencia
2. Cómo se puede examinar la documentación
2.1. Forma de examinar la documentación
2.2. Facultad de obtención de copia en soportes magnéticos
2.3. Conservación de los justificantes de la contabilidad
3. En qué lugar se examina la documentación
3.1. Relación de lugares
3.2. Comprobación de actividades económicas
3.3. Examen de la contabilidad del empresario en el despacho de su asesor fiscal
3.4. Otras actuaciones
Capítulo 9. Cuánto puede durar una inspección
1. En qué plazo se tiene que terminar una inspección
1.1. Nuevos plazos
1.2. Inexistencia de interrupciones y dilaciones
1.3. Suspensión del plazo
1.4. Desagregación del plazo
1.5. Suspensión de las actuaciones a petición del obligado tributario por tiempo máximo de 60 días
1.6. Extensión del plazo en tres o seis meses, por aportación tardía de la información o documentación
2. Cómo se computa el plazo
2.1. Nuevos plazos
2.2. Inicio y fin del plazo
2.3. Plazo único para todas las obligaciones y períodos
2.4. Desaparecen las dilaciones e interrupciones
2.5. Extensión del plazo en tres o seis meses, por aportación tardía de la información o documentación
2.6. Efectos del incumplimiento del plazo
3. Qué causas suspenden o interrumpen el procedimiento de inspección
3.1. Causas de la suspensión
3.2. Posibilidad de desagregar el plazo
3.3. Comunicación de la suspensión al obligado tributario
3.4. Finalización de la suspensión
3.5. Suspensión de las actuaciones a petición del obligado tributario por tiempo máximo de 60 días
4. En qué supuestos se extiende el plazo
5. Qué sucede si se remite el expediente por delito fiscal
6. Como se computa en el caso de retroacción de las actuaciones inspectoras por resolución judicial
Capítulo 10. Facultades de la Inspección
1. Qué requisitos existen para la entrada domicilios y otros lugares
1.1. Entrada en locales de negocio y en domicilios
1.2. Concepto de domicilio
1.3. Derecho a la inviolabilidad del domicilio
1.4. El auto judicial de entrada y registro
2. Qué medidas cautelares se pueden adoptar
2.1. Objetivos
2.2. Clases de medidas cautelares
2.3. Requisitos y procedimiento de adopción de medidas cautelares
2.4. Posibles medidas cautelares a adoptar
3. Quién tienen la dirección de las actuaciones de inspección
4. Que otras facultades tiene la inspección
4.1. Toma de datos en mercados y otros lugares
4.2. Colaboración de los empleados del obligado tributario
4.3. Recabar el dictamen de peritos
4.4. Realizar mediciones y fotos.
4.5. Verificación de los sistemas de control interno de la actividad empresarial
4.6. Verificar y analizar los sistemas y equipos informáticos
Capítulo 11. Qué medios de prueba se utilizan en una inspección
1. Cuáles son los conceptos básicos sobre la prueba
2. Qué se entiende por prueba
3. Quién debe probar los hechos
4. Cuáles son los medios de prueba y cómo se valoran
5. Qué son los documentos públicos
6. Qué son los documentos privados
7. Qué es la prueba por confesión. Las declaraciones tributarias
8. Qué es la prueba mediante peritos
9. Qué es la prueba por testigos
10. Qué es la prueba de presunciones
11. Qué límites tiene la prueba
12. Cuál es el valor probatorio de las diligencias y de las actas
13. Qué presunciones se aplican en materia tributaria
Capítulo 12. Cómo finaliza la inspección
1. Qué es el trámite de audiencia previo a la firma de las actas
2. Qué documentos se extienden en las actuaciones inspectoras
2.1. Tipos de documentos en las actuaciones inspectoras
2.2. Comunicaciones en las actuaciones inspectoras.
2.3. Diligencias en las actuaciones inspectoras
2.4. Informes en las actuaciones inspectoras
3. Qué son las actas de inspección y cuáles son sus elementos esenciales
3.1. Formalización de las actas de inspección
3.2. Concepto de actas de inspección y valor probatorio
3.3. Requisitos y contenido de las actas de inspección
3.4. Clases de actas de inspección
4. Qué son las actas con acuerdo
4.1. Supuestos de aplicación
4.2. Contenido
4.3. Requisitos
4.4. Tramitación
4.5. Pago
4.6. Actas con acuerdo y aplazamiento de pago con aval
4.7. Procedimiento sancionador
4.8. Posibilidad de firmar actas con acuerdo en los supuestos de operaciones vinculadas
5. Qué son las actas de conformidad
5.1. Características de las actas de conformidad
5.2. Tramitación
5.3. Recursos contra las actas de conformidad
6. Actas de disconformidad
6.1. Características de las actas de disconformidad
6.2. Supuestos de aplicación
6.3. Tramitación
6.4. Supuestos de actas de disconformidad
7. De qué formas se puede terminar el procedimiento inspector
7.1. Formas de terminación del procedimiento inspector
7.2. Actuaciones de comprobación de obligaciones formales
8. Qué liquidaciones se hacen
8.1. Concepto de liquidación y clases
8.2. Liquidaciones en las actuaciones de carácter parcial y general
8.3. Supuestos de liquidaciones provisionales
8.4. Actuaciones y liquidaciones posteriores a una liquidación provisional
9. Liquidación de intereses de demora en las actas de inspección
9.1. Inclusión en el acta
9.2. Fin del plazo
9.3. Cantidades a devolver
9.4. Supuestos más habituales
Parte 2. Otras actuaciones
Capítulo 13. Qué es y cuándo se aplica la estimación indirecta
1. Cuáles son los aspectos esenciales de la estimación indirecta de bases
2. Qué es la estimación indirecta
3. Cuáles son las características
4. Cuándo se aplica
5. Qué medios de estimación se pueden utilizar
6. Cuál es el procedimiento a seguir
6.1. Características generales
6.2. El informe de estimación indirecta
6.3. Tramitación
6.4. Aportación de nueva documentación
6.5. Impugnación y recursos
Capítulo 14. Qué es un conflicto en la aplicación de la norma tributaria
1. Cuáles son las ideas básicas sobre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria
2. Cuándo hay conflicto en la aplicación de la norma tributaria
3. Cuál es la composición de la comisión consultiva
4. Cuál es la tramitación del conflicto
5. Qué plazos rigen en el conflicto
6. Qué efectos tiene el informe de la comisión consultiva
7. Publicidad de los criterios
Capítulo 15. Cómo se inspeccionan los grupos de entidades
Sección 1. Como tributan los grupos en el impuesto sobre sociedades
1. Quién tiene competencias para comprobar el régimen de consolidación fiscal
2. El grupo consolidado como obligado tributario
3. Qué procedimiento se sigue en la comprobación del grupo de consolidación fiscal
4. Cómo se documentan las actuaciones
5. Cómo se tramita el expediente
Sección 2. Cómo tributa un grupo de entidades en el IVA
1. Qué es el régimen del grupo de entidades en el IVA
2. Que procedimiento se sigue en la comprobación
Capítulo 16. Actuaciones especiales
Sección 1. Declaración de responsabilidad en el procedimiento inspector
1. Qué procedimiento se sigue para declarar responsabilidad en el procedimiento de inspección
Sección 2. Limitación de pagos en efectivo
1. Ideas básicas
2. Qué objetivo tiene la limitación de pagos en efectivo
3. Qué contenido tienen la limitación de pagos en efectivo
4. Qué justificantes hay que conservar
5. Qué sanciones se imponen en caso de incumplimiento
6. Cómo se tramita el expediente sancionador
Capítulo 17. Cómo atender un requerimiento de información
Sección 1. Requerimientos para obtención de información
1. Qué procedimientos hay para la obtención de información
2. Qué contenido tienen los requerimientos individualizados de obtención de información
3. Qué procedimiento se sigue en el caso de requerimientos dentro de un procedimiento de comprobación
4. Qué personas y autoridades están obligadas a suministrar la información
5. Qué excepciones hay a la obligación de colaborar
6. Qué datos tienen carácter reservado
7. Cuál es el concepto de trascendencia tributaria y de relaciones económicas en la información solicitada a particulares
8. Qué plazo hay para aportar la información solicitada por la inspección
9. Qué órgano inspector es competente para solicitar información
10. Que casos de actuaciones de obtención de información se dan en la inspección
11. Casuística
Sección 2. Investigación de cuentas bancarias
1. Qué normativa regula la investigación de cuentas bancarias
2. Qué procedimiento se sigue para la investigación de cuentas bancarias
Parte 3. Cómo afrontar las consecuencias
Capítulo 18. Qué sanciones se pueden imponer
Sección 1. Ideas básicas sobre las infracciones en el ámbito tributario
Sección 2. Qué normativa y principios se aplican en la potestad sancionadora en materia tributaria
1. El régimen sancionador en las diferentes administraciones tributarias
2. Principios de la potestad sancionadora
3. Principio de responsabilidad
4. Principio de no concurrencia de sanciones tributarias
Sección 3. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias
1. Sujetos infractores
2. Responsables y sucesores de las sanciones tributarias
3. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias
4. Extinción de las sanciones tributarias
Sección 4. Concepto y clases de infracciones tributarias
1. Concepto de infracción
2. Clases de infracciones
3. Pasos para calcular el importe final de la sanción
Sección 5. Calificación de las infracciones tributarias
1. Principio de calificación unitaria
2. Criterios para la calificación de las infracciones en leves, graves y muy graves
3. La ocultación de datos como criterio de calificación de las infracciones
4. La utilización de medios fraudulentos como criterio de calificación
5. Cálculo de la incidencia de la ocultación, llevanza incorrecta de libros o registros y utilización de facturas falsas
Sección 6. Sanciones tributarias y criterios de cálculo
1. Clases de sanciones tributarias
2. Criterios de graduación y reducción de las sanciones tributarias pecuniarias
3. Comisión repetida de infracciones tributarias
4. Perjuicio económico para la Hacienda Pública
5. Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación
6. Reducción de sanciones en las actas con acuerdo
7. Reducción de sanciones por conformidad del interesado
8. Reducción de sanciones por pago en periodo voluntario
Sección 7. Infracciones tributarias tipificadas en la LGT
1. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación (Art. 191 LGT)
2. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones (art. 192 LGT)
3. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones (Art. 193 LGT)
4. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales (Art. 194 LGT)
5. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes (Art. 195 LGT)
6. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas (Art. 196 LGT)
7. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas (Art. 197 LGT)
8. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones (Art. 198 LGT)
9. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información (Art. 199 LGT)
10. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales (art. 200 LGT)
11. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación (Art. 201 LGT)
12. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal o de otros números o códigos (Art. 202 LGT)
13. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la administración tributaria (Art. 203 LGT)
14. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta (Art. 204 LGT)
15. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta (Art. 205 LGT)
16. Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta (Art. 206 LGT)
17. Sanciones en supuesto de conflicto en la aplicación de la norma tributaria (Art. 206 BIS LGT)
18. Infracción por incumplir la obligación de presentar declaración de bienes en el extranjero
19. Obligaciones de información relativas a cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua. (Disposición Adicional Vigésimo Segunda LGT)
Sección 8. Cuantía de las sanciones tributarias de la LGT
1. Cuantía de las sanciones por las infracciones con perjuicio económico tipificadas en los arts. 191 a 197 LGT
2. Cuantía de las sanciones por autoliquidaciones/declaraciones presentadas fuera de plazo. Infracciones tipificadas en el Art. 198 LGT
3. Cuantía de las sanciones por presentar declaraciones incorrectas. Infracciones tipificadas en el Art. 199 LGT
4. Cuantía de las sanciones por infracciones contables y documentación. Infracciones tipificadas en los Arts. 200 y 201 LGT
Sección 9. Infracciones tributarias tipificadas en la normativa de los impuestos y en otras leyes
1. Principio de tipicidad en la LGT
2. Infracciones tipificadas en el IRPF
3. Infracciones tipificadas en el Impuesto sobre el Patrimonio
4. Infracciones tipificadas en el impuesto sobre la renta de los no residentes
5. Infracciones tipificadas en el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
6. Infracciones tipificadas en el Impuesto sobre Sociedades
7. Infracciones tipificadas en el impuesto sobre el valor añadido
8. Infracciones tipificadas en la ley de Impuestos Especiales
9. Régimen sancionador en supuestos de ganancias patrimoniales no justificadas y de presunción de obtención de rentas. De 1a Ley 7/2012 de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal
Sección 10. Procedimiento sancionador
1. Principios del procedimiento sancionador en la Ley 58/2003
2. Normativa reguladora del procedimiento sancionador
3. Iniciación
4. Instrucción
5. Terminación
Sección 11. Sanciones no pecuniarias
1. Tipos de sanciones no pecuniarias
2. Requisitos para imponer sanciones no pecuniarias
3. Órganos competentes para imponer sanciones no pecuniarias
4. Especialidades del procedimiento para imponer sanciones no pecuniarias
Sección 12. Recursos contra sanciones
1. Recursos contra sanciones y sus efectos
2. Suspensión de la ejecución de las sanciones
Sección 13. Especialidades del procedimiento sancionador en una comprobación inspectora
1. Inicio del expediente sancionador en una comprobación inspectora
2. Instrucción del expediente sancionador en una comprobación inspectora
3. Terminación del procedimiento sancionador en una comprobación inspectora
Sección 14. Renuncia a la tramitación separada
1. Ejercicio del derecho a la renuncia a la tramitación separada
2. Tramitación y resolución del procedimiento sancionador en caso de renuncia
Sección 15. Tramitación conjunta en las actas con acuerdo
1. Normativa
2. Tramitación
Sección 16. PROCEDIMIENTO EN CASO DE DELITO FISCAL
1. Delito de defraudación. Artículos 305 y 305 bis del Código Penal
2. Delito contable. Artículo 310 del Código Penal
3. Delitos de defraudación a los presupuestos de la Unión Europea, a la Seguridad Social y por obtención de subvenciones o ayudas de las Administraciones Públicas. Artículos 306 a 308 del Código Penal.
Capítulo 19. Cómo actuar si hay delito fiscal
1. ¿Todo condenado por delito fiscal ingresa en prisión?
2. Ideas básicas sobre el delito
3. Qué es el delito fiscal
4. Cuando prescribe el delito fiscal<
