La presente obra se estructura en dos grandes bloques. El primero de ellos, la fiscalidad de los precios de transferencia, ofrece un detallado análisis de estas complejas estrategias, así como de las medidas antiabuso que los Estados no encuadrados en el contexto de la baja tributación establecen para controlar tanto las compañías como a los precios de sus transacciones y el análisis detallado, crítico y práctico del actual régimen fiscal de las operaciones vinculadas propio de la normativa española.
- Detallado análisis de estas complejas estrategias, así como de las medidas antiabuso.
- legislación internacional sobre la materia, tanto la específica de terceros países como las de carácter supranacional (Unión Europea, OCDE y normativa BEPS,
- análisis del régimen fiscal de las operaciones vinculada española.
Diana Ferrer Vidal es experta Asesoría y Gestión Tributaria en ESADE.
Destinado a Abogados, Asesores fiscales; Inspectores de Hacienda del Estado y de las CC.AA.; Técnicos de Hacienda.
Extracto:
La posibilidad de emplear los precios de transferencia como vía de traslación de beneficios de una sociedad a su vinculada, directa o indirectamente, se debe a múltiples circunstancias relacionadas con las normas fiscales que los Estados establecen en mayor o menor medida para atraer las inversiones extranjeras, alcanzando en ocasiones a situaciones de baja o nula tributación, lo que ha propiciado la expansión de las políticas de precios de transferencia en los grupos multinacionales, tratando de situar, discrecionalmente, el mayor beneficio generado en la cadena de valor de sus negocios en la jurisdicción en la que la multinacional tenga más interés. La presente obra se estructura en dos grandes bloques. El primero de ellos, la fiscalidad de los precios de transferencia, ofrece un detallado análisis de estas complejas estrategias, así como de las medidas antiabuso que los Estados no encuadrados en el contexto de la baja tributación establecen para controlar tanto las compañías como a los precios de sus transacciones. Asimismo, se aborda la legislación internacional sobre la materia, tanto la específica de terceros países como las de carácter supranacional (Unión Europea, OCDE y normativa BEPS, entre otros) y el sistema tributario de los países más representativos. El segundo bloque contiene el análisis detallado, crítico y práctico del actual régimen fiscal de las operaciones vinculadas propio de la normativa española, que tiene su génesis en la Ley de Medidas de Prevención del Fraude Fiscal, adaptado a las directrices y normativa BEPS de la OCDE y los trabajos del Foro Conjunto de precios de transferencia de la Unión Europea.
Prólogo.
Es para mi un privilegio que los autores de esta obra me hayan solicitado prologarla, no únicamente porqué el tema sigue siendo de rabiosa actualidad sino sobre todo la profundidad técnica del mismo.
Se trata de una monografía con una clara vocación integral, que analiza todos y cada uno de los aspectos que conforman no únicamente los precios de transferencia sino también el régimen fiscal de las operaciones vinculadas. Pero es que además de los aspectos esenciales de la materia, la monografía analiza todos aquellos elementos que pivotan alrededor de los precios de transferencia, como puede ser la imposición indirecta o inclusive cuáles son la últimas técnicas de un procedimiento de inspección que verse sobre la comprobación de la política de precios de transferencia de un grupo.
Les confieso que tras leer con detenimiento no me sorprendió la calidad de la obra y su extrema minuciosidad, dado que hace años que sigo la trayectoria profesional de todos los autores intervinientes, inclusive mantengo una relación de amistad con varios de ellos. He sido testigo de su valía profesional en el campo de asesoramiento tributario en la empresa privada, como altos cargos de la Administración Pública y también en el caso de las dos profesoras de la Facultad de Derecho de ESADE, Diana y Patricia, de su alto compromiso con la investigación rigorosa y aplicada a la realidad práctica.
La voluntad de abarcar todos los aspectos prácticos de los precios de transferencia hacen de este estudio el más completo que se haya publicado hasta la fecha. Y lo digo con conocimiento de causa, en la medida en que la obra se divide en dos apartados, recogidos en el mismo título; el primero dedicado a la metodología de los precios de transferencia y el segundo a nuestro régimen fiscal de las operaciones vinculadas recogido en el artículo 18 Ley Impuesto sobre Sociedades. El bloque primero incluye, entre otras cuestiones, un estudio detallado de la clasificación de la transferencia de bienes tangibles e intangibles, de la prestación de servicios, la distinción de las transacciones financieras, del análisis funcional, la determinación de los precios, el impacto de la imposición indirecta e inclusive el alcance de las actuales técnicas de inspección en procedimientos de comprobación. Y todo ello sin dejar de lado la existencia de otras regulaciones que evidentemente juegan un papel decisivo en un entorno en que las operaciones son transnacionales; de ahí se infiere esta mirada hacía el Derecho comparado. En cuanto al segundo bloque, se analiza con profundidad el régimen español de las operaciones vinculadas, dedicando capítulos íntegros a los métodos de valoración, a la práctica de los ajustes de valoración (primario y bilateral), así como el secundario, la relación del régimen de operaciones vinculadas con las sociedades profesionales, las obligaciones de documentación y su régimen sancionador.
Con la publicación de la presente obra, el lector tiene la oportunidad de contar con un libro de consulta en el que resolver todas sus dudas técnicas que pueden presentarse cuando se está confeccionando la documentación, configurando la política de precios de transferencia de un grupo multinacional o bien si está afrontando una comprobación por parte de la Administración Tributaria.
En definitiva, puedo afirmar sin riesgo de equivocarme que nos encontramos ante la más completa de las obras publicadas actualmente, dedicadas a los precios de transferencia y operaciones vinculadas en la que podrá no solo disfrutar de una lectura sosegada sino especialmente consultar aquellos aspectos que le interesen para el desempeño de su profesión como abogado o asesor fiscal. Sin perjuicio que la visión práctica menoscabe un ápice la profundidad de los aspectos teóricos, su vocación integradora, global y visión internacional, hacen de este estudio un libro de cabecera para cualquier profesional del asesoramiento tributario.
Disfruten de su lectura.
