Objetivo esencial de este proyecto es evaluar algunos de los principales cambios habidos en la regulación del Impuesto sobre Sociedades en los últimos años, desde el arranque de la crisis financiera y recaudatoria, y tras la aprobación de la Ley 27/2014, significando la influencia en los mismos de la crisis financiera y de recaudación tributaria mundial y los esfuerzos por la consolidación fiscal en la regulación del impuesto.
La aproximación a esa valoración, en la parte primera del trabajo, se estructura desde una triple perspectiva:
– con un análisis estadístico
– desde la óptica de los principios constitucionales en materia tributaria
– evolución de la relación contabilidad-fiscalidad, a efectos de la cuanti-ficación de la renta gravada por el Impuesto sobre Sociedades
La segunda parle del trabajo, traslada la reflexión a un conjunto de aspectos del régimen vigente del Impuesto, que vertebran elementos esenciales del mismo; con especial atención a las áreas en que la UE ha tomado medidas reflejo del Plan BEPS, examinando en qué modo las mismas han de marcar el futuro inmediato del Impuesto, por exigencias de la transposición de las Directivas en vigor. Contemplando por lo demás una serie de propuestas de mejora del régimen vigente respecto de las áreas analizadas.
En la tercera parte del trabajo se recoge una visión amplia de las distintas propuestas que circulan a nivel internacional, cuestionando el modelo tradicional del gravamen del beneficio empresarial; asumiendo que ha de ser en base a esas propuestas que se produzca en su caso la renovación de ese gravamen.
La mayor parte de las propuestas recogidas buscan dar respuesta a las cuestiones que estén en el centro del debate sobre el sistema tributario del futuro, particularmente conexas a la actividad internacional de las empresas, a la globalización de la economía. Cuestiones que pretende resolver los problemas:
– de erosión de bases y de desvío o deslocalización de beneficios,
– los surgidos de la economía digital,
– los criterios de reparto de la tributación entre distintos Estados.
Introducción
Primera Parte. CONSIDERACIONES PREVIAS
Capítulo I. Análisis estadístico del impuesto sobre sociedades
Capítulo II. El impuesto sobre sociedades: un análisis desde los principios constitucionales tributarios
Capítulo III. Contabilidad-fiscalidad
Segunda Parte. ANÁLISIS DEL RÉGIMEN VIGENTE
Capítulo IV. El impuesto sobre sociedades y financiación empresarial. Fondos propios VS. fondos ajenos
Capítulo V. Regulación fiscal del deterioro de activos financieros representativos de instrumentos de patrimonio. Pérdidas transfronterizas
Capítulo VI. Cláusulas anti abuso y normativa auropea (directiva ATAD)
Capítulo VII. Fiscalidad internacional y precios de transferencia en un entorno BEPS
Capítulo VIII. Reales decretos-leyes 2/2016 y 3/2016: impuesto mínimo, pago fraccionado mínimo y compensación de bases imponibles negativas
Capítulo IX. Corrección de la doble imposición interna e internacional
Capítulo X. Incentivos fiscales a la innovación: contexto internacional y situación en España
Tercera Parte: TENDENCIAS INTERNACIONALES
Capítulo XI. Retos fiscales planteados por la digitalización de la economía
Capítulo XII. Aportaciones desde la UE al futuro del impuesto sobre sociedades
Capítulo XIII. Medidas unilaterales ante la digitalización de la economía: el impuesto sobre el volumen de negocio de determinados servicios digitales y el impuesto sobre los beneficios desviados
Capítulo XIV. Reforma fiscal en Estados Unidos
Capítulo XV. Modelos alternativos de imposición sobre beneficios societarios: nautralidad financiera, recaudación y viabilidad
Capítulo XVI. El impuesto sobre sociedades en destino
Capítulo XVII. Imposición global mínima
Conclusiones generales
Karl Polanyi (1886-1964) es un referente imprescindible de la crítica al orden liberal. Militante del independentismo húngaro en su juventud, participó en la Primera Guerra Mundial, se exilió a Viena en 1923, tras la declaración de la República Soviética de Hungría (1919), y en 1933 viajó a Londres, forzado por el ascenso del nazismo en Austria. Profesor de la Universidad de Columbia desde 1947, se vio obligado a vivir en Canadá por el veto de las autoridades estadounidenses a su compañera, llona Duzymska. La intensa labor intelectual de Polanyi se reflejó sobre todo en dos libros: La gran transformación (Virus, 2016) y El sustento del hombre (Capitán Swing, 2011), que cuestionan los fundamentos de la ortodoxia económica liberal y algunos aspectos de la economía política marxista.
