Las micro, pequeñas y medianas empresas constituyen un factor fundamental para el entendimiento y comprensión de cualquier economía y sociedad. El apoyo desde las Administraciones Públicas en general, y desde la Administraciones Tributarias, en particular, puede ser clave para su subsistencia y desarrollo.
Este libro ofrece, desde una visión comparada España-Iberoamérica, un estudio amplio, riguroso y ameno acerca de cómo son, cómo evolucionan y qué desafíos están afrontando en el ámbito de la fiscalidad, desde la tributación que se aplica a este sector hasta las actuaciones que nuestras Administraciones tributarias están desarrollando en materia de prevención y disminución del riesgo de incumplimiento tributario de uno de los sectores más vulnerables de nuestra sociedad.
Esperamos con ello que el interés por la materia siga creciendo y que podamos seguir reflexionando sobre la importancia de nuestras micro, pequeñas y medianas empresas, como motor de toda economía.
Nota previa 13
Introducción: objetivo y fines de la obra 15
Siglas y abreviaturas 21
Capítulo Primero
CUESTIONES BÁSICAS
1. DEFINICIÓN DE PYME: ESPECIAL REFERENCIA A LA NORMA ESPAÑOLA 23
1.1. España 24
1.1.1. Concepto amplio de pyme 24
a) El ejercicio de la actividad económica 25
b) La forma de realización de la actividad económica 26
c) Tipos de actividades económicas 27
d) Cálculo de los límites de la normativa europea 29
1.1.2. ¿Existe un concepto de pyme específico aplicable al ámbito tributario? 29
a) Personas físicas 31
b) Personas jurídicas 35
1.2. ¿Qué pasa con el Derecho comparado? Especial referencia a Iberoamérica 39
2. LA IMPORTANCIA DE LAS PYMES EN EL TEJIDO EMPRESARIAL 46
2.1. Distribución de empresas por razón de tamaño 46
2.2. Importancia en términos de empleo 48
2.3. Aportación al valor añadido 49
2.4. Flexibilidad y dinamismo 50
3. LAS PYMES EN UN CONTEXTO DE DIGITALIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA 51
3.1. Características de la pyme actual ¿Cómo se comporta? 51
3.2. Digitalización de la pyme: el cliente y los nuevos modelos de negocio de la pyme 55
3.2.1. ¿Cómo es el cliente actual de la pyme? 55
3.2.2. ¿Cómo son los nuevos modelos de negocio? ¿Conviven fácilmente con los modelos tradicionales? 61
4. LOS PROBLEMAS DE LAS PYMES EN LA REALIDAD ESPAÑOLA E IBEROAMERICANA 65
4.1. Acceso a la financiación 65
4.2. Profesionalización de la gestión y talento humano 67
4.3. Utilización de las nuevas tecnologías 67
4.4. Costes indirectos derivados de las relaciones con la Administración 68
4.5. Niveles de productividad 70
4.6. Informalidad 72
4.7. Y entonces, ¿qué hacemos? 75
5. EL PAPEL DE LAS PYMES EN MARCO DE LOS OBJETIVOS DE DESARROLLO SOSTENIBLE 76
5.1. Las pymes en el foco de la Agenda 2030 77
5.2. Las pymes como agentes del progreso económico y social 80
Capítulo Segundo
LA TRIBUTACIÓN DE LAS PYMES
1. INCENTIVOS PARA LAS PYMES 85
1.1. Una primera aproximación 85
1.2. Incentivos a la innovación 92
1.3. Incentivos al emprendimiento 97
1.3.1. Cargas administrativas 97
1.3.2. Financiación 98
1.3.3. Ayudas de carácter fiscal 99
1.4. Incentivos a la creación de empleo 102
1.5. Incentivos a la internacionalización 104
1.5.1. Imposición directa 105
1.5.2. Imposición indirecta 106
1.6. Régimen especial de las empresas de reducida dimensión 106
2. REGÍMENES SIMPLIFICADOS DE TRIBUTACIÓN 110
2.1. El caso de España 116
2.1.1. Regímenes simplificados en IRPF 117
a) Régimen de estimación objetiva 117
b) Régimen de estimación directa simplificada 125
2.1.2. Regímenes simplificados en el IVA 126
a) Régimen simplificado 126
b) Régimen del recargo de equivalencia 127
c) Régimen de la agricultura, ganadería y pesca 129
2.2. El Monotributo de Argentina 130
2.3. El SIMPLES brasileño 132
2.4. Las distintas opciones de Perú 135
2.5. Los intentos fallidos de Colombia 139
2.6. La fórmula transitoria de México 143
2.7. Valoración de los regímenes simplificados de tributación para las pymes 146
Capítulo Tercero
EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LA PYME
1. INTRODUCCIÓN 151
2. MEDIDOR DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LA PYME 161
2.1. ¿Cómo es el cumplimiento tributario de la pyme? 161
2.1.1. Amplio universo de contribuyentes 163
a) Incorporación al censo de obligados tributarios 163
b) Diseño tributario razonable 167
2.1.2. La formación en materia tributaria 177
2.1.3. Digitalización en el modelo de cumplimiento tributario 182
a) Formato de la documentación tributaria 183
b) Digitalización de la cumplimiento de las obligaciones tributarias 187
2.1.4. Cumplimiento tributario en situaciones excepcionales: especial referencia a la pandemia provocada por la COVID-19 192
a) Medidas que potencian la recaudación 192
b) Medidas que impulsan la actividad económica 194
2.2. Costes asociados al cumplimiento tributario en la pyme 197
2.1.1. Los costes directos: La presión fiscal de la pyme 197
2.1.2. Los costes indirectos: La excesiva burocracia, la complejidad del sistema y la existencia de trabas de tipo informático 199
a) Excesiva burocracia 199
b) La complejidad del sistema tributario 203
c) Trabas informáticas 204
3. MEDIDAS DE FOMENTO DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 206
3.1. Introducción: la prevención como guía para incentivar el cumplimiento tributario de la pyme 206
3.2. La digitalización de la política tributaria 207
3.3. Información 211
3.4. Asistencia 222
3.5. La educación cívico-tributaria 224
4. NUEVO PARADIGMA DE RELACIONES ENTRE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL CONTRIBUYENTE ¿HACIA UN CUMPLIMIENTO COOPERATIVO DE LA PYME? 235
Epílogo 245
Bibliografía 249
Ana de la Herrán Piñar, Licenciada en Derecho por la Universidad Complutense de Madrid e Inspectora de Hacienda del Estado (2006), desarrolla inicialmente su labor profesional en los servicios territoriales y, posteriormente en los servicios centrales, dentro del área de Aduanas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Durante los años 2011-2015 ha sido Vocal de la Sala Segunda (imposición indirecta) del Tribunal Económico-administrativo Regional de Madrid. Actualmente trabaja como vocal asesor en el Instituto de Estudios Fiscales del Ministerio de Hacienda.
Es Máster en Dirección Pública, Políticas Públicas y Tributación por la UNED y Máster en Dirección Pública de la Escuela de Organización Industrial (EOI).
Presidente del Tribunal de oposiciones al cuerpo Técnico de Hacienda (convocatoria 2020).
Es profesora colaboradora externa de la UNED. Profesora en diversos cursos en materia tributaria en la Escuela de Hacienda Pública, y ponente habitual en seminarios y webinarios nacionales e internacionales sobre materias tributarias.
Actualmente, compagina su labor profesional con el Doctorado en Derecho y Ciencias Sociales en la UNED y es vicepresidente de la Asociación de Inspectores de Hacienda del Estado (IHE).
Laura Hernández Ortega, Licenciada en Administración y Dirección de Empresas por el Colegio Universitario de Estudios Financieros (CUNEF). Inspectora de Hacienda del Estado (2006), ha desarrollado su carrera profesional en el Instituto de Estudios Fiscales y, actualmente, en la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), como jefe de equipo de inspección.
Máster en Dirección Pública de la Escuela de Organización Industrial (EOI).
Ha sido presidenta del Tribunal de Oposiciones para ingreso en el Cuerpo Técnico de Hacienda y vocal en el Tribunal para el acceso al Cuerpo Superior de Interventores del Estado y al Cuerpo Superior de Inspectores de Hacienda del Estado.
Es profesora colaboradora externa de la UNED. Profesora en diversos cursos en materia tributaria en la Escuela de Hacienda Pública, INAP, Universidad Loyola, entre otros.
Organizadora y ponente en seminarios nacionales e internacionales sobre distintas materias de tributación.
