Resulta patente el creciente e imparable peso de la Fiscalidad internacional que impregna, cada vez con mayor fuerza y notoriedad, desde las más importantes decisiones empresariales —operativas, de inversión o de planificación— hasta un gran número de decisiones de orden jurisdiccional y también normativo.
Abocados pues a un contexto en el que las iniciativas multilaterales y la cooperación administrativa para evitar abusos y situaciones de fraude o evasión adquieren día a día mayor protagonismo (Proyecto BEPS, Convenio Multilateral, Pilares 1 y 2 de la OCDE y el G20, …), se hace imprescindible disponer de una visión experta y analítica de este nuevo escenario.
Esta obra analiza la práctica totalidad de figuras que constituyen la Fiscalidad internacional, las fuentes normativas y la influencia de los instrumentos de soft law, prestando especial atención a los tratados bilaterales para evitar la doble imposición y sus reglas interpretativas y de reparto de potestades, desgranando también en detalle la fiscalidad de no residentes y analizando un amplio abanico de materias esenciales: las medidas contra conductas abusivas, nociones clave como la residencia fiscal y el establecimiento permanente, los procedimientos amistosos y de arbitraje, la no discriminación, el intercambio de información, los precios de transferencia o los métodos para evitar la doble imposición, entre muchas otras.
Prólogo
Presentación
1. CONTEXTO ACTUAL DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL
2. FUENTES Y EN FISCALIDAD INTERNACIONAL; INSTRUMENTOS DE SOFT LAW
Derecho doméstico: LIRNR. Naturaleza del impuesto. jurisprudencia nacional
Derecho convenido: tratados bilaterales y multilaterales; CDI; CML; otros convenios
Derecho comunitario y jurisprudencia comunitaria
3. CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Naturaleza
Finalidad
Ámbito de aplicación
Estructura
Interpretación
Disposiciones especiales
4. MEDIDAS ANTI-ABUSO: normativa doméstica/normativa bilateral/paraísos fiscales y jurisdicciones no cooperativas
5. RESIDENCIA FISCAL: normativa doméstica, normativa bilateral, cambios de residencia, estatutos fiscales mixtos, etcétera
6. ENTIDADES en régimen de atribución de rentas, entidades fiscalmente transparentes y similares
7. Noción de ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: normativa doméstica, normativa bilateral, la jurisprudencia
8. REGLAS DOMESTICAS DE TRIBUTACION
Hecho imponible y exenciones
Reglas de tributación con establecimiento permanente
Y reglas de tributación sin establecimiento permanente
Regímenes especiales de tributación
9. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES FISCALES EN CDI
Rendimientos inmobiliarios
Beneficios empresariales
Empresas de navegación
Empresas asociadas
Dividendos
Intereses
Cánones
Ganancias de capital
Trabajos independientes
Trabajo dependiente
Artistas y deportistas y
Consejeros/ función pública/estudiantes y profesores
Pensiones
Otras rentas
10. IMPOSICIÓN PATRIMONIAL
11. MÉTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
12. NORMAS PROCEDIMENTALES
Gestión IRNR
Procedimientos amistosos y arbitrales
Intercambio de información y asistencia mutua
Relación cooperativa
13. ANEXO DERECHO UNIÓN EUROPEA
Introducción
Normativa comunitaria
Instrumentos no jurídicos comunitarios/soft law
Jurisprudencia del TJUE
BIBLIOGRAFIA
Néstor Carmona Fernández
Abogado.
Inspector de Hacienda del Estado (ex).
Conferenciante y Profesor en diversos Centros e Instituciones.
Autor de un considerable número de libros y publicaciones en materia de fiscalidad internacional.
Ha sido director en el Departamento Fiscal de Coopers&Lybrand de Madrid.
Entre otros cargos, ha desempeñado la Jefatura de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional dentro del Departamento de Inspección en la AEAT, desde su creación hasta mediados de 2019.
