Estructuras y operaciones de planificación fiscal agresiva. Sistematización y calificación tributaria

Índice
Prólogo         17
Introducción         21
Capítulo I
LA EROSIÓN FISCAL EN EL ACTUAL MARCO ECONÓMICO
1. Crisis económica y pérdida de ingresos fiscales        25
1.1.    Globalización económica versus economía global        25
1.2.    Un antecedente: la crisis económica de 2007-2008        29
1.3.    Las consecuencias de la crisis económica para el Estado: la pérdida de ingresos fiscales        32
2. Causas y efectos de la erosión fiscal: la situación en la Unión Europea        42
2.1.    Causas de la erosión fiscal: la planificación fiscal ilícita, la evasión y el fraude fiscal        42
2.2.    Consecuencias de la erosión fiscal y principales mecanismos de reacción de la Unión Europea        52
2.2.1.    Consecuencias de la erosión fiscal        52
2.2.2.    Principales mecanismos de reacción de la Unión Europea frente a la erosión fiscal        54
Capítulo II
DELIMITACIÓN CONCEPTUAL ENTRE ECONOMÍA DE OPCIÓN Y PLANIFICACIÓN, ELUSIÓN, ABUSO DEL DERECHO, FRAUDE Y EVASIÓN FISCAL
1. Introducción        75
2. Conductas lícitas: economías de opción y planificación fiscal        79
3. Conductas formalmente lícitas: la elusión fiscal        87
3.1.    Conflicto en la aplicación de la norma y simulación        92
3.2.    El abuso del Derecho en el ordenamiento de la Unión Europea        97
3.2.1.    Abuso del Derecho, conflicto en la aplicación de la norma y simulación        111
3.2.2.    Elusión fiscal, abuso del Derecho y planificación fiscal abusiva        114
4. Conductas ilícitas: evasión fiscal y fraude fiscal        116
5. A modo de recapitulación        119

Capítulo III
LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA Y SU DIMENSIÓN INTERNACIONAL
1.    Planificación fiscal, planificación fiscal abusiva y planificación fiscal agresiva        123
1.1.    Concepto y dimensión de la planificación fiscal internacional        123
1.2.    Delimitación conceptual entre planificación fiscal lícita, planificación fiscal abusiva y planificación fiscal agresiva        134
2.    Elementos definitorios de la planificación fiscal agresiva en el ámbito internacional        149
3.    Su tratamiento actual en los organismos internacionales (Fondo Monetario Internacional, OCDE, G20)        158
4.    Las consecuencias de la planificación fiscal agresiva: El traslado de bases imponibles        170
Capítulo IV
SISTEMATIZACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS DE PLANIFICACIÓN FISCAL
1.    Fuentes documentales        175
2.    Clasificación de las estructuras y operaciones        184
2.1.    Según el ámbito territorial de actuación        185
2.1.1.    La incidencia de las normas nacionales de los Estados miembros en la erosión de bases imponibles: los Tax Ruling        185
2.1.2.    El traslado de bases imponibles a paraísos fiscales y a jurisdicciones no comunitarias        206
2.1.2.1.    Aproximación conceptual a los denominados regímenes fiscalmente perjudiciales y los paraísos fiscales        206
2.1.2.2.    La erosión de bases imponibles mediante la utilización de paraísos fiscales y jurisdicciones fiscalmente perjudiciales: Magnitud del problema        239
2.1.3.    Estructuras de Planificación Fiscal Agresiva        246
2.1.3.1.    Tipología de las sociedades utilizadas en el diseño de las estructuras de Planificación Fiscal Agresiva        247
2.1.3.2.    Clasificación de las estructuras        252
a)    Estructuras basadas en el flujo de capital        252
b)    Estructuras basadas en la gestión de intangibles        256
c)    Estructuras basadas en la gestión de patrimonios        268
d)    Estructuras basadas en la gestión de riesgos        272
2.2.    Según la técnica de reducción impositiva        275
2.3.    Según el tipo de operaciones realizadas        329
3.    A modo de recapitulación        386
Capítulo V
CALIFICACIÓN DE LAS ESTRUCTURAS Y OPERACIONES DE PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA
1.    Calificación jurídico-tributaria de las estructuras y operaciones de planificación fiscal agresiva        393
1.1.    Criterios de aplicación        393
1.2.    Aplicación de los criterios de calificación        396
1.2.1.    Estructuras y operaciones de planificación fiscal legítima: criterios instrumental y finalista        396
1.2.2.    Planificación fiscal agresiva        403
1.2.2.1.    Aplicación del criterio instrumental: estructuras y operaciones elusivas        403
1.2.2.2.    Aplicación del criterio finalista: estructuras evasivas        415
1.2.2.3.    Aplicación de los criterios instrumental y finalista: estructuras y operaciones elusivas y evasivas        420
2.    Una visión completa del fenómeno de la planificación fiscal agresiva        429
Bibliografía         435
Índice de gráficos         481