Desafíos fiscales en un mundo post-COVID. Valoración y retos pendientes a nivel interno e internacional

Presentación. SOBRE LOS DESAFÍOS ACTUALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO: ¿REFORMA O MEROS ARREGLOS?        27
Jesús Ramos Prieto
BLOQUE 1
TRIBUTACIÓN DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN LA ECONOMÍA DIGITAL
El IVA en el E-Commerce. Principales cambios
Gracia M. Luchena Mozo
1.    INTRODUCCIÓN        39
2.    LOS ANTECEDENTES DE 2015 Y DE 2019        44
3.    LA REGULACIÓN VIGENTE EN 2021        55
3.1.    El desdoble del hecho imponible en las ventas a distancia        56
3.2.    La ficción de las plataformas de comercio electrónico como proveedor        59
3.3.    De MOSS a OSS y a IOSS        63
4.    CONCLUSIONES        66
BIBLIOGRAFÍA        67
El pilar de 2 de la OCDE: régimen, inconsistencias y potenciales incompatibilidades
Félix Daniel Martínez Laguna
1.    INTRODUCCIÓN        69
2.    MEDIDAS PARA UN MÍNIMO DE TRIBUTACIÓN GLOBAL        70
2.1.    Aproximación al funcionamiento de las reglas del Pilar 2 y sus premisas        70
2.2.    Reglas GloBE: Income inclusion rule, Switch-over Rule y Undertax payments Rule        78
2.2.1.    Income Inclusion Rule y Switch-over Rule        78
2.2.2.    Undertaxed Payments Rule        80
2.3.    Una medida previa: Subject to Tax Rule        82
3.    ALGUNAS INCONSISTENCIAS E INCOMPATIBILIDADES        84
3.1.    En términos de inconsistencias        84
3.2.    En términos de (in)compatibilidades        90
4.    ALGUNAS REFLEXIONES ADICIONALES PARA CONCLUIR        95
BIBLIOGRAFÍA        97
Remisiones a los comentarios al modelo de la OCDE en los convenios españoles
Carlos Cabrera Carretero
1.    INTRODUCCIÓN        99
2.    EL PROBLEMA: EL VALOR DE LOS COMENTARIOS EN EL SISTEMA DE FUENTES ESPAÑOL        102
3.    UNA PROPUESTA: LAS REMISIONES A LOS COMENTARIOS EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN        109
3.1.    Remisiones a los Comentarios en los convenios españoles        110
3.1.1.    Cláusulas de remisión específicas        111
3.1.2.    Cláusulas de remisión general        116
4.    CONCLUSIÓN        121
BIBLIOGRAFÍA        122
Los retos de la tributación de la economía digital en la jurisdicción de mercado en la era post-COVID
Lourdes Cárceles Moya
1.    PROBLEMÁTICA Y DESAFÍOS DE LA ECONOMÍA DIGITAL EN LA JURISDICCIÓN DE MERCADO        125
2.    ANÁLISIS DE LAS DIFERENTES INICIATIVAS ADOPTADAS PARA GRAVAR LA ECONOMÍA DIGITAL        127
2.1.    Consideraciones previas        127
2.2.    Propuesta de la OCDE relativa al Pilar I        131
2.3.    La propuesta del Comité de Expertos de la ONU        132
2.4.    Las propuestas de Directiva de la Comisión Europea        133
2.5.    La iniciativa española: Ley 4/2020 del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales        133
3.    CONCLUSIONES        135
Reflexiones sobre la naturaleza (in)directa del impuesto sobre determinados servicios digitales
Rocío Fernández Monje
1.    MEDIDAS UNILATERALES PARA RETOS INTERNACIONALES        137
2.    LA CONFIGURACIÓN DEL IDSD: DESCIFRANDO SU NATURALEZA        139
3.    ANÁLISIS DE LOS PRONUNCIAMIENTOS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA EN LOS ASUNTOS C-562/19 Y C-596/19        145
3.1.    El volumen de negocios como criterio para gravar la capacidad económica        147
3.2.    El término progresividad analizado desde una amplia perspectiva        148
4.    LA INCIDENCIA DE LA NATURALEZA DEL IDSD EN LOS CDI        150

5.    REFLEXIONES FINALES        154
BIBLIOGRAFÍA        156
The impact of privacy on taxation: NEW DEVELOPMENTS TO BE TAKEN INTO ACCOUNT BY PUBLIC ADMINISTRATIONS
Juan Francisco Rodríguez Ayuso
1.    INTRODUCTION        157
2.    BASELINE GUIDELINES        159
3.    LEGITIMISATION OF PROCESSING. SPECIAL REFERENCE TO THE LEGAL AUTHORISATION FOR THE TRANSFER OF PERSONAL DATA BY THE CO-OWNER TO THE TAX ADMINISTRATION IN CASES OF JOINT AND SEVERAL OBLIGATIONS        164
BIBLIOGRAPHY        168
La tecnología y el servicio público: el riesgo para los derechos y libertades de los contribuyentes
Nora Libertad Rodríguez Peña
1.    LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA        171
2.    LA INJERENCIA ALGORÍTMICA EN ALGUNOS DERECHOS FUNDAMENTALES Y GARANTÍAS PROCEDIMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES        180
2.1.    Algunos apuntes jurisprudenciales sobre la opacidad algorítmica en el seno de la Administración tributaria        183
3.    REFLEXIONES FINALES        186
BIBLIOGRAFÍA        187
Ticketbai: la digitalización de las actividades económicas a través de la tributación
Irune Suberbiola Garbizu
1.    CONTEXTUALIZACIÓN        191
2.    CONTENIDO Y FUNCIONAMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TICKETBAI        193
3.    OPERACIONES Y SUJETOS AFECTADOS POR LA OBLIGACIÓN        196
3.1.    Operaciones sujetas a la obligación TicketBAI        197
3.1.1.    Regla general        197
3.1.2.    Supuestos especiales        198
3.2.    Contribuyentes obligados        200
4.    INCENTIVOS FISCALES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SOFTWARE GARANTE ANTES DE SU APLICACIÓN PRECEPTIVA        202
5.    RÉGIMEN SANCIONADOR        203

6.    VALORACIÓN DE LA INICIATIVA        204
BIBLIOGRAFÍA        205
BLOQUE 2
EL RÉGIMEN DE LOS INTERCAMBIOS COMERCIALES ENTRE ESTADOS MIEMBROS
Un régimen definitivo en el iva como vía para incrementar la recaudación
Carlos Gómez Barrero
1.    INTRODUCCIÓN        209
2.    EL PUNTO DE PARTIDA: EL RÉGIMEN TRANSITORIO DE TRIBUTACIÓN        211
3.    EL RÉGIMEN TRANSITORIO Y SUS DEFICIENCIAS        213
4.    LOS SUCESIVOS INTENTOS DE LA COMISIÓN POR ESTABLECER UN RÉGIMEN DEFINITIVO        216
4.1.    Mantenimiento de la regulación actual con modificaciones puntuales        218
4.2.    Tributación en el lugar de destino de los bienes con repercusión por el proveedor        220
4.3.    Tributación en el lugar de destino de los bienes con inversión del sujeto pasivo        221
4.4.    Tributación en el lugar de establecimiento del destinatario con repercusión por el vendedor        222
4.5.    Tributación en el lugar de establecimiento del destinatario con inversión del sujeto pasivo        223
5.    LA SOLUCIÓN SUGERIDA POR LA COMISIÓN        223
El intercambio automático de información entre administraciones tributarias: avances y retos
María Esther Sánchez López
1.    INTRODUCCIÓN        227
2.    LA NECESIDAD DE INFORMACIÓN POR PARTE DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS        229
3.    LA SALVAGUARDA DEL CONTRIBUYENTE EN EL ÁMBITO DEL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA. UNA CUESTIÓN PENDIENTE        233
3.1.    El derecho a la protección de datos personales        234
3.1.1.    Tratamiento leal y lícito de la información        237
3.1.2.    Principios de finalidad y proporcionalidad        241
3.1.3.    Principio de legitimidad        248
4.    PROPUESTAS AL HILO DEL ANÁLISIS DE LA JURISPRUDENCIA DEL TJUE. CIERTOS AVANCES        249
BIBLIOGRAFÍA        257
La propuesta comunitaria de un nuevo régimen definitivo en el IVA PARA EL COMERCIO INTRA-UE EN OPERACIONES B2B
Mónica Arribas León
1.    INTRODUCCIÓN        259
2.    ANTECEDENTES HISTÓRICOS        260
3.    RÉGIMEN VIGENTE        262
4.    DESCARTE DE LA OPCIÓN TRADICIONAL DE UN RÉGIMEN DEFINITIVO DE GRAVAMEN EN ORIGEN        264
5.    LA PROPUESTA DE UN SISTEMA DEFINITIVO DE TRIBUTACIÓN EN DESTINO        265
5.1.    Antecedentes de la propuesta        266
5.1.1.    Comunicación de la Comisión al Consejo y al Parlamento Europeo de 22 de febrero de 2008        267
5.1.2.    Libro Verde sobre el futuro del IVA de 2010 y Documento de trabajo de la Comisión de 26 de octubre de 2014        269
5.1.3.    Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo de 7 de abril de 2016        271
5.1.4.    Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo de 4 de octubre de 2017        274
5.2.    La propuesta de Directiva del Consejo sobre el régimen definitivo de tributación de los intercambios entre los Estados miembros        276
5.2.1.    Subfase 1ª de la etapa primera: propuesta legislativa con los principios fundamentales de un régimen definitivo        276
5.2.2.    Subfase 2ª de la etapa primera: propuesta legislativa con las disposiciones técnicas del sistema definitivo        281
6.    CONSIDERACIONES FINALES        286
Impuesto sobre Hidrocarburos, Medio Ambiente y Cogeneración: EL IMPACTO DEL ASUNTO “CRISTAL UNION” EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL
José María Cobos Gómez
1.    INTRODUCCIÓN        289
2.    SENTENCIA DEL TJUE DE 7 DE MARZO DE 2018 (CRISTAL UNION)        291
2.1.    Antecedentes y Derecho francés        291
2.2.    Directiva 2003/96/CE        292
2.3.    Posición de las partes        292
2.4.    Conclusiones del TJUE        293
3.    IMPLICACIONES PARA ESPAÑA        295
4.    RECEPCIÓN DE LA DOCTRINA CRISTAL UNION POR LOS TRIBUNALES ESPAÑOLES        298
4.1.    Biogás: sentencias del TSJ de la Comunidad Valenciana de 21 de mayo de 2020 y 9 de septiembre de 2020        298
4.2.    Gas natural: sentencias del TSJ de la Comunidad Valenciana de 15 de septiembre de 2020, 30 de septiembre de 2020 y 20 de octubre de 2020        302
4.3.    Carbón: sentencia del TSJ de Castilla y León (Sala de Valladolid) de 21 de mayo de 2020        303
5.    REACCIÓN DEL LEGISLADOR ESPAÑOL        304
6.    CONCLUSIONES        305
La nueva regulación de los acuerdos de venta de bienes en consigna y de las ventas a distancia. SIMPLIFICACIÓN + CONTROL DEL IVA EN LAS OPERACIONES TRANSFRONTERIZAS
Antonio Cubero Truyo
1.    INTRODUCCIÓN        307
2.    LOS ACUERDOS DE VENTA DE BIENES EN CONSIGNA COMO MANIFESTACIÓN DE LA NECESIDAD DE SIMPLIFICAR SIN MERMA DEL CONTROL        307
2.1.    ¿Qué son los acuerdos de venta de bienes en consigna?        308
2.2.    ¿En qué consiste la simplificación?        308
2.3.    ¿Cuándo se considera producido exactamente el devengo del IVA?        309
2.4.    ¿De qué manera se trata de garantizar el control de estas operaciones?        309
3.    LAS VENTAS A DISTANCIA. UN FENÓMENO QUE LA PANDEMIA HA CONTRIBUIDO A CONSOLIDAR. SU NUEVO TRATAMIENTO EN EL IVA        310
3.1.    Las ventas a distancias intracomunitarias. El régimen de la Unión (UOOS)        312
3.2.    Las ventas a distancia de bienes importados de países terceros. El régimen de importación (IOOS)        317
3.3.    Modalidad especial para la declaración y el pago del IVA sobre las importaciones (operadores de servicios postales y de mensajería)        319
3.4.    Avances en el control de las ventas a distancia implicando a las empresas que facilitan las operaciones a través de sus páginas web o plataformas        321
BIBLIOGRAFÍA        322
El comercio electrónico en el ámbito de los impuestos especiales: UNA REVISIÓN DEL SISTEMA DE VENTAS A DISTANCIA*
Antonio Fernández de Buján y Arranz
1.    EL SISTEMA DE VENTAS A DISTANCIA EN LA DIRECTIVA 2008/118 /CE        325
1.1.    El impuesto especial se pagará según el procedimiento decidido por el Estado miembro de destino        329
1.2.    Obligaciones del vendedor o del representante fiscal        329
1.3.    Marcas fiscales        330
2.    LAS VENTAS A DISTANCIA DESDE LA PERSPECTIVA DE NUESTRA NORMATIVA INTERNA DE IIEE        331
2.1.    La expedición de productos mediante el sistema de ventas a distancia        331
2.1.1.    Devolución en el sistema de ventas a distancia        332
2.2.    Envíos de productos, desde el ámbito territorial comunitario no interno con destino al ámbito territorial interno: Autorización de recepción        336
2.2.1.    El representante fiscal        339
2.2.2.    Marcas fiscales        341
3.    A MODO DE CONCLUSIÓN        343
BIBLIOGRAFÍA        345
La digitalización del proceso de importación de bienes en El Perú como medida de facilitación del comercio y su sostenibilidad en el tiempo: un análisis de los cambios provocados por la COVID-19
Rossmery Aymara
María Chapoñan
Rosario Napa
Rodolfo Orellana
David Lezama
Julio Ricardo Moscoso
Juan Eduardo Acosta
1.    INTRODUCCIÓN        347
2.    MARCO TEÓRICO        349
2.1.    Normas para la FC en el marco de la emergencia nacional peruana a causa de la COVID-19        352
3.    METODOLOGÍA        354
4.    RESULTADOS        355
4.1.    Análisis de resultados        355
4.1.1.    Dimensiones relacionadas a la Factibilidad a largo plazo:        356
A)    Infraestructura        356
B)    Eficiencia en operaciones logísticas        357
C)    Institucionalidad        358
D)    Transparencia en costos        359
E)    Gestión de riesgos        360
F)    Desarrollo de la capacidad        361
4.1.2.    Dimensiones relacionadas a la utilidad        362
5.    CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES        362
BIBLIOGRAFÍA        363
Implicaciones del Brexit a los efectos de la tributación indirecta. ACUERDO DE LIBRE COMERCIO Y COOPERACIÓN ENTRE LA UNIÓN EUROPEA Y REINO UNIDO
Olmo Morgado Martínez
1.    INTRODUCCIÓN        365
2.    IMPLICACIONES ADUANERAS. ESPECIAL RELEVANCIA AL ORIGEN DE LA MERCANCÍA        367
2.1.    Procedimientos en materia de origen. Declaración de origen        369
2.1.1.    Solicitud de tratamiento arancelario preferencial por parte del importador        369
2.1.2.    Declaración de origen por parte del exportador        370
2.1.3.    Declaración del proveedor        370
2.2.    Imposición arancelaria y normas de origen        370
2.2.1.    Productos enteramente obtenidos        371
2.2.2.    Productos producidos en la Unión Europea o Reino Unido a partir de materias primas con origen Unión Europea o Reino Unido        371
2.2.3.    Productos obtenidos a raíz de materias no originarias        372
2.2.4.    Acumulación de origen        372
2.2.5.    Otras disposiciones relevantes        373
2.3.    Otros aspectos relevantes        374
2.3.1.    Número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI)        374
2.3.2.    Operadores Económicos Autorizados (OEA)        374
2.3.3.    Valoración en Aduanas        375
2.3.4.    Sistema de Registro de Exportadores (REX)        375
2.3.5.    Información Vinculante en Materia de Origen (IVO)        375
2.3.6.    Controles y formalidades y Acuerdos sectoriales        376
2.4.    Consecuencias prácticas para los operadores económicos        376
3.    IMPLICACIONES A EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO        377
3.1.    Entregas de bienes        377
3.2.    Prestaciones de servicios        379
3.2.1.    Modelo 349        379
3.2.2.    Regla de uso efectivo o de cierre        379
3.2.3.    Deducción de las cuotas de IVA soportadas en servicios bancarios o de seguros        380
3.3.    Régimen especial de prestación de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión o electrónicos (MOSS)        380
3.4.    Devolución del IVA soportado por parte de empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de las Partes        381
3.4.1.    Devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales establecidos en la Unión        381
3.4.2.    Devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales establecidos en Reino Unido        382
3.5.    Devolución del IVA a viajeros        383
4.    BREVE MENCIÓN DE LAS IMPLICACIONES A EFECTOS DE IMPUESTOS ESPECIALES        383
BIBLIOGRAFÍA        384
Los nuevos recursos propios de la UE en la era post-COVID
Begoña Pérez Bernabeu
1.    EL PLAN DE RECUPERACIÓN NEXTGENERATIONEU Y LA NECESIDAD DE CONTAR CON RECURSOS PROPIOS        387
2.    CONTRIBUCIÓN POR LOS RESIDUOS PLÁSTICOS NO RECICLADOS        390
3.    EL MECANISMO DE AJUSTE EN FRONTERA DE LAS EMISIONES DE CARBONO (BORDER CARBON ADJUSTMENT)        391
4.    EL IMPUESTO EUROPEO SOBRE SERVICIOS DIGITALES        394
5.    EL RECURSO BASADO EN EL RÉGIMEN DE COMERCIO DE DERECHOS DE EMISIÓN DE LA UE        396
6.    TRABAJOS PARA INTRODUCIR NUEVOS RECURSOS PROPIOS DE LA UE        397
7.    CONCLUSIONES        398
BIBLIOGRAFÍA        405
El régimen especial de las operaciones intracomunitarias con medios de transporte nuevos
María José Trigueros Martín
1.    INTRODUCCIÓN        407
2.    El AÚN VIGENTE PERÍODO transitorio EN EL IVA        407
2.1.    Las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos        410
2.1.1.    Sus elementos definidores en Derecho comunitario        410
2.1.2.    Sus elementos definidores en la LIVA        412
A)    El elemento personal        413
B)    El elemento objetivo        414
C)    Otros elementos para su catalogación como adquisición intracomunitaria de bienes sujeta en el territorio de aplicación del IVA español        416
D)    Las obligaciones formales        419
2.2.    Las entregas intracomunitarias de medios de transporte nuevos        420
2.2.1.    Según el Derecho comunitario        420
2.2.2.    Según la LIVA        422
2.3.    Cuadro sobre trasposiciones y equivalencias        424
3.    HACIA UN RÉGIMEN DEFINITIVO        424
3.1.    Los principales cambios que se avecinan en las operaciones intra-UE con medios de transporte nuevos        425
4.    A MODO DE BREVE RESUMEN        428
BIBLIOGRAFÍA        429
BLOQUE 3
NUEVAS TENDENCIAS TRIBUTARIAS EN OTROS SECTORES DE LA FISCALIDAD
Nuevas tendencias en la tributación indirecta a nivel internacional
César García Novoa
1.    INTRODUCCIÓN        433
2.    NUEVAS TENDENCIAS INTERNACIONALES EN EL GRAVAMEN DEL IVA        445
3.    LA IMPLANTACIÓN DE FIGURAS FISCALES AMBIENTALES Y LA IMPOSICIÓN INDIRECTA        451
3.1.    Referencia a la fiscalidad indirecta ambiental en España y a las tendencias que se adivinan en los próximos años        457
3.2.    La imposición indirecta orientada a incentivar la economía circular        465
4.    OTRAS TENDENCIAS INTERNACIONALES EN MATERIA DE IMPOSICIÓN INDIRECTA        474
5.    CONCLUSIONES        476
BIBLIOGRAFÍA        478
Pasado, presente y futuro del Impuesto sobre Transacciones Financieras
Luis Miguel Muleiro Parada
1.    INTRODUCCIÓN        483
2.    LOS FRACASADOS PROYECTOS COMUNITARIOS        485
2.1.    Los avances de la UE en la implantación del impuesto        485
2.2.    La propuesta de Directiva inicial de 2011        486
2.3.    La segunda propuesta de Directiva de 2013        489
2.4.    La propuesta franco-alemana de 2019 y el escenario comunitario actual        491
3.    EL TRIBUTO EN EL DERECHO COMPARADO        493
3.1. El tributo francés        493
3.1.1. Antecedentes y normativa reguladora        493
3.1.2.    El hecho imponible        494
3.1.3.    Los contribuyentes        495
3.1.4.    La cuantificación        496
3.1.5.    La aplicación del tributo        497
3.2.    El impuesto italiano        498
3.2.1.    Antecedentes y normativa reguladora        498
3.2.2.    El hecho imponible        499
3.2.3.    Los sujetos pasivos        501
3.2.4.    La cuantificación        503
3.2.5.    La aplicación del tributo y resumen de resultados        505
4.    EL ITF ESPAÑOL        506
4.1.    Régimen jurídico        506
4.2.    Características y elementos fundamentales del impuesto        506
4.3.    Los desafíos para la Administración Tributaria y las dificultades de aplicación        508
5.    CONCLUSIONES        509
BIBLIOGRAFÍA        513
Hacia la transición ecológica conducida por la fiscalidad indirecta ambiental: ENFOQUES ACTUALES
Gemma Patón García
1.    A MODO DE INTRODUCCIÓN: HACIA LA COOPERACIÓN TRIBUTARIA INTERNACIONAL VERDE        517
2.    RETOS PARA LA FISCALIDAD ESPAÑOLA DERIVADOS DE LAS INICIATIVAS EN EL ÁMBITO GLOBAL Y EUROPEO        525
3.    PRIORIZACIÓN DE OBJETIVOS CIRCULARES EN EL DISEÑO DE LA IMPOSICIÓN SOBRE RESIDUOS        530
3.1.    Hoja de ruta europea: la imposición sobre envases plásticos de un solo uso        530
3.2.    Las propuestas fiscales en España        533
3.2.1.    El impuesto sobre envases plásticos no reutilizables        533
3.2.2.    El impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos y la incineración de residuos        538
3.2.3.    Incorporación de tasa o prestación patrimonial de carácter pública no tributaria en el ámbito local        543
4.    BREVES REFLEXIONES EN CLAVE DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS EUROPEOS DE TRANSICIÓN ECOLÓGICA Y ECONOMÍA CIRCULAR        544
BIBLIOGRAFÍA        546
Implicaciones fiscales de una recuperación económica verde y socialmente justa
Álvaro Antón Antón
1.    INTRODUCCIÓN        549
2.    IMPLICACIONES FINANCIERAS Y TRIBUTARIAS DE LA INTEGRACIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL PACTO VERDE EUROPEO EN EL PLAN DE RECUPERACIÓN DE LA UE        552
2.1.    La influencia del Pacto Verde Europeo en la creación de nuevos recursos financieros propios de carácter medioambiental para la UE        555
2.2.    El paquete “Objetivo 55”: objetivos, mandatos e instrumentos económicos        561
3.    EL PAPEL DE LA FISCALIDAD AMBIENTAL EN LA RECUPERACIÓN VERDE Y DIGITAL DE LA UE Y ESPAÑA        565
3.1.    Impacto social de la transición hacía una economía verde y digital        575
3.2.    El papel de la fiscalidad para desarrollar un marco facilitador de medidas de apoyo para que la transición sea eficiente, justa e inclusiva        577
4.    LA DIGITALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: AUMENTAR LA EFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓN Y FACILITAR EL DISEÑO DE IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES        580
5.    CONCLUSIONES        581
BIBLIOGRAFÍA        583
La problemática que genera el teletrabajo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Carlos Carbajo Nogal
1.    PLANTEAMIENTO DEL TEMA        585
2.    TRABAJADORES AUTÓNOMOS        586
3.    TRABAJADORES DEPENDIENTES        589
4.    OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS NO RESIDENTES EN CASOS DE EMPLEADOS CON TELETRABAJO        594
5.    LOS CAMBIOS DE RESIDENCIA FISCAL DE LOS EMPLEADOS        597
Retos tributarios de las criptomonedas en la etapa post-covid
Marta González Aparicio
1.    CONSIDERACIONES INICIALES        601
2.    RETOS EN LA TRIBUTACIÓN DE LAS CRIPTOMONEDAS        604
2.1.    La determinación de un régimen fiscal uniforme para las criptomonedas        604
2.2.    ¿Hacía un «impuesto al bitcoin»?: el Informe de la OCDE        608
3.    RETOS EN EL CONTROL DE LAS CRIPTOMONEDAS        609
3.1.    El avance en las técnicas de desanonimización: el reto de las monedas “no trazables”        610
3.2.    Las obligaciones de suministro de información        611
3.2.1.    La trasposición a la normativa interna de la Directiva (UE) 2018/843 (AMLD5)        611
3.2.2.    El control a los ICO: el Real Decreto-ley 5/2021        615
3.2.3.    La Ley de Lucha contra el Fraude Fiscal        616
3.2.4.    El Estándar Común de Información de la OCDE        619
4.    CONCLUSIONES        619
BIBLIOGRAFÍA        620
Implicaciones fiscales derivadas de la nueva regulación del teletrabajo
María Teresa Mories Jiménez
1.    EL NUEVO MARCO NORMATIVO DEL TRABAJO A DISTANCIA EN ESPAÑA        623
2.    RÉGIMEN FISCAL DE LAS COMPENSACIONES RETRIBUTIVAS DERIVADAS DEL TELETRABAJO        628
2.1.    Cesión de equipos, medios y herramientas para teletrabajar y su posible consideración como rendimiento del trabajo personal        628
2.1.1.    ¿Es posible considerar que la entrega o uso de esos equipos, medios e instrumentos al trabajador es una retribución en especie?        629
2.1.2.    Problemas que plantea la valoración de la cesión del uso para fines particulares de medios, equipos e instrumentos para el trabajador por parte de la empresa        635
2.2.    Entrega de importes en metálico al trabajador para la adquisición de equipos, instrumentos o medios para desarrollar su trabajo        638
2.3.    Compensación de costes ocasionados por el teletrabajo        640
3.    LA DESLOCALIZACIÓN DE LOS TELETRABAJADORES Y LA DETERMINACIÓN DE LA SUJECIÓN AL IRPF        642
BIBLIOGRAFÍA        649
Criptomonedas y fiscalidad
Julio César Muñiz Pérez
Joelma Cordeiro Cándido
1.    INTRODUCCIÓN        651
2.    BITCOIN Y CRIPTOMONEDAS        652
3.    NATURALEZA JURÍDICA        653
4.    FORMAS DE TRIBUTACIÓN DEL BITCOIN        657
4.1.    En los impuestos sobre la renta de las personas físicas        658
4.2.    Impuesto sobre Sociedades        659
4.3.    Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones        661
4.4.    Impuesto al Valor Añadido        662
5.    TRIBUTACIÓN TEÓRICA Y LIMITACIONES PRÁCTICAS        662
6.    CONCLUSIONES        664
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