Derecho deportivo. Aspecto tributarios y laborales.

Indice
PRESENTACIÓN        17

Aspectos esenciales y novedosos en la tributación de la renta de los deportistas y de las entidades deportivas
Fernando Casana Merino
1.    LA TRIBUTACIÓN DE LAS ENTIDADES DEPORTIVAS        21
1.1.    Distintos tipos de entidades para la promoción y práctica del deporte en equipo        21
1.2.    La imposibilidad de utilizar comunidades de bienes o sociedades civiles para declarar las ganancias de las asociaciones deportivas que participen en competiciones oficiales de ámbito estatal        22
1.3.    El gravamen de los rendimientos obtenidos por los Clubes en el Impuesto sobre Sociedades: base imponible y tipo impositivo.        24
1.4.    La tributación de los rendimientos de las entidades deportivas si están acogidas al régimen de entidades parcialmente exentas        25
1.5.    La posibilidad de que las entidades deportivas se acojan a los beneficios de la Ley 49/2002, de entidades sin fines lucrativos y de incentivos fiscales al mecenazgo        27
1.6.    Los gastos deducibles y no deducibles de las entidades deportivas sujetas al Impuesto sobre Sociedades. En especial, las sanciones y recargos tributarios impuestos a los Clubes deportivos        31
1.7.    La imputación temporal de los ingresos y gastos a los Clubes y Sociedades Anónimas Deportivas        34
1.8.    La transformación de las Asociaciones Deportivas y sus efectos        36
1.8.1.    La transformación de un Club en Sociedad Anónima Deportiva        36
1.8.2.    La transformación de una Sociedad Anónima Deportiva en un Club deportivo elemental o básico        40
1.8.3.    Conclusiones: ventajas e inconvenientes de las operaciones de transformación de las asociaciones deportivas        42
2.    ASPECTOS RESEÑABLES EN LA TRIBUTACIÓN DE LA RENTA DE LOS DEPORTISTAS        44
2.1.    Indemnizaciones por despido de técnicos y jugadores        44
2.2.    Cambio de residencia fiscal del deportista a países considerados como paraísos fiscales        46
2.3.    Pagos realizados a personas residentes en paraísos fiscales o mediante personas o entidades residentes en paraísos fiscales        47
2.4.    Régimen especial de trabajadores desplazados. Exclusión de los deportistas profesionales        48
Régimen contable y tributación en el Impuesto sobre Sociedades de los clubes de fútbol y las Sociedades Anónimas Deportivas
Mª Pilar Martín Zamora
Luis A. Malvárez Pascual
1.    ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN DE LAS ENTIDADES DEPORTIVAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: LA DETERMINACIÓN DE LOS REGÍMENES APLICABLES        53
2.    ESTUDIO DE LAS ESPECIALIDADES RELATIVAS A LOS ACTIVOS QUE PUEDEN INTEGRAR EL INMOVILIZADO DE UN CLUB O SAD        59
2.1.    Los activos intangibles propios de la actividad deportiva        59
2.1.1.    Los derechos de adquisición de jugadores        59
2.1.2.    Los derechos de imagen        68
2.1.3.    Los derechos de participación en competiciones deportivas        70
2.1.4.    Los derechos sobre organización de acontecimientos deportivos        73
2.2.    Los activos intangibles no deportivos: los derechos de uso adquiridos a título gratuito        75
2.3.    Las particularidades de determinadas inmovilizaciones materiales        78
3.    EL TRATAMIENTO DE ALGUNOS INGRESOS COMPUTABLES: LA AYUDA AL DESCENSO        80
4.    ALGUNOS GASTOS NO DEDUCIBLES QUE PUEDEN APARECER DE FORMA HABITUAL EN LA ACTIVIDAD DESARROLLADA POR UN CLUB O SAD        83
4.1.    Las sanciones impuestas por la Real Federación Española de Fútbol y por la Liga de Fútbol Profesional        83
4.2.    Los servicios realizados por sociedades residentes en paraísos fiscales        85
4.3.    Los gastos por indemnizaciones por despido de jugadores, entrenadores u otro personal deportivo        86
4.4.    El pago por el club de liquidaciones tributarias de la inspección correspondientes a un futbolista        88
5.    LAS DEDUCCIONES EN LA CUOTA POR LAS APORTACIONES REALIZADAS A LA FUNDACIÓN CREADA POR EL CLUB O LA SAD        91
6.    LA DETERMINACIÓN DEL PERÍODO IMPOSITIVO Y SUS CONSECUENCIAS        92

La tributación de la actividad deportiva en el Impuesto sobre el Valor Añadido
Antonio José Sánchez Pino
1.    INTRODUCCIÓN        97
2.    HECHO IMPONIBLE Y SUJECIÓN DE LA ACTIVIDAD DEPORTIVA        98
2.1.    Traspaso de deportistas versus abono de la cláusula de rescisión        109
2.2.    Convenio de colaboración versus contrato de patrocinio en el ámbito deportivo        113
2.3.    Cesión de derechos de imagen de los deportistas        116
2.4.    Servicios prestados a las entidades deportivas por intermediarios o agentes por representación de jugadores        121
3.    EXENCIÓN DE PRESTACIONES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON EL DEPORTE        124
3.1.    Requisitos de carácter objetivo        129
3.1.2.    Relación directa con la práctica del deporte o la educación física        130
3.2.    Requisitos de carácter subjetivo        135
3.2.1.    El prestador de servicios sea un organismo sin ánimo de lucro        135
3.2.2.    El destinatario del servicio sea una persona física        139
3.3.    Consecuencias de la exención para las entidades deportivas        141
4.    LOCALIZACIÓN, DEVENGO Y TIPO IMPOSITIVO DE LA ACTIVIDAD DEPORTIVA        143
BIBLIOGRAFÍA        151

Los criterios del IRPF que determinan la residencia habitual en territorio español de los deportistas profesionales
Pablo Martínez Gálvez
1.    CONSIDERACIONES GENERALES sobre la residencia fiscal como punto de conexión        153
2.    los criterios de residencia en territorio español        164
2.1.    La permanencia en territorio español durante más de 183 días en el año natural        165
2.2.    La localización de los intereses económicos en territorio español        175
2.3.    La presunción de residencia en España del cónyuge e hijos menores de edad        178

Cuestiones conflictivas y retos de la tributación de los deportistas ante la creciente deslocalización de las competiciones (hasta ahora) nacionales
Luis Toribio Bernárdez
1.    LAS COMPETICIONES DEPORTIVAS DE ÁMBITO DOMÉSTICO ANTE LA BUSQUEDA DE NUEVOS MERCADOS EN EL EXTRANJERO        185
2.    CUESTIONES CONFLICTIVAS DERIVADAS DE LA (SUPUESTAMENTE) INEXORABLE TRIBUTACIÓN DE LOS DEPORTISTAS EN EL ESTADO DE LA FUENTE        190
2.1.    Ámbito subjetivo de aplicación: ¿cuándo el deportista actúa “en calidad de tal”?        191
2.1.2.    La dudosa exclusión de los técnicos deportivos del ámbito de aplicación del precepto        193
2.2.    Ámbito objetivo de aplicación: ¿cuándo existe una estrecha conexión entre el ingreso del deportista y su actuación en calidad de tal?        194
2.3.    Problemas prácticos en la cuantificación de las rentas obtenidas por el deportista en el Estado de la fuente        196
3.    RETOS QUE DEBE AFRONTAR EL ACTUAL SISTEMA DE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL DE LOS DEPORTISTAS        199
4. CONCLUSIONES        202

La explotación de los derechos de imagen de los futbolistas mediante sociedades interpuestas: de la mera regularización tributaria al delito fiscal
Salvador Ramírez Gómez
1.    PRIMERA ETAPA: REGULARIZACIÓN ADMINISTRATIVA DE RETRIBUCIONES SALARIALES DECLARADAS COMO RENTAS DERIVADAS DE LA CESIÓN DE DERECHOS DE IMAGEN        206
2.    SEGUNDA ETAPA: LA VÍA PENAL COMO REACCIÓN A LA OCULTACIÓN DE LAS RENTAS GENERADAS POR LOS DERECHOS DE IMAGEN DE LOS FUTBOLISTAS MEDIANTE LA SIMULACIÓN DE LA CESIÓN        212
2.1.    Delito fiscal mediante la interposición de sociedades en la percepción de rentas derivadas de la explotación de los derechos de imagen de los futbolistas por los clubs a los que pertenecen        212
2.2.    El delito fiscal mediante la interposición de sociedades para la percepción de las rentas derivadas de la explotación de los derechos de imagen de los futbolistas por terceros distintos del club al que pertenecen: el caso Messi        217
3.    OTRAS CUESTIONES DE DOGMÁTICA PENAL ABORDADAS POR LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO DE 24 DE MAYO DE 2017 (CASO MESSI)        221

“El régimen fiscal del mecenazgo como instrumento de promoción del deporte: cuestiones pendientes”
María Teresa Mories Jiménez
1.    EL MECENAZGO Y LA ACTIVIDAD DEPORTIVA        227
2.    LA LEY 49/2002, DE 23 DE DICIEMBRE, DE RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y DE LOS INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO. ENTIDADES BENEFICIARIAS DEL MECENAZGO DEPORTIVO.        231
3.    RÉGIMEN FISCAL DE LAS DONACIONES Y APORTACIONES        240
3.1.    Donativos, donaciones y aportaciones deducibles        240
3.2.    Base, porcentaje de deducción y límites de los beneficios fiscales        246
3.2.1.    Base de los beneficios fiscales concedidos        246
3.2.2. Porcentaje de deducciones aplicables en los distintos impuestos        248
3.2.2.1.    Impuesto sobre la Renta de las personas físicas        248
3.3.    Actividades prioritarias de mecenazgo        257
3.4.    Exención de las rentas derivadas de las aportaciones        260
3.5.    Justificación y declaración informativa de las aportaciones        262
4.    OTRAS FÓRMULAS DE MECENAZGO        263
4.1.    Convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general        264
4.2.    Gastos en actividades de interés general        267
4.3.    Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público        269
5.    CONCLUSIONES        276
BIBLIOGRAFÍA        279

La sostenibilidad financiera del fútbol profesional. Análisis del éxito de las medidas de control económico de la Liga de Fútbol Profesional
José A. Jurado Martín
M. Pilar Martín Zamora
1.    INTRODUCCIÓN        283
2.    EL REGLAMENTO DE CONTROL ECONÓMICO DE LA LFP        286
2.1.    Introducción        286
2.2.    Finalidad del Reglamento de Control Económico de la LFP        287
2.2.1.    La necesaria estabilidad económico-financiera de los clubes de fútbol        288
2.2.2.    La inexcusable fiabilidad de la información contable de los clubes de fútbol        289
3.    DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN        290
3.1    Hipótesis a verificar        290
3.2.    Configuración de la muestra        291
3.3.    Variables consideradas en el estudio        293
4.    PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS        295
4.1.    Control económico de la LFP y situación económico-financiera de clubes y SAD        295
4.1.1.    Control económico de la LFP y endeudamiento de clubes y SAD        295
4.1.2.    Control económico de la LFP y equilibro financiero de clubes y SAD        299
4.1.3.    Control económico de la LFP y rentabilidad económica de clubes y SAD        301
4.2.    Control económico de la LFP y transparencia y fiabilidad de la información contable        303
4.3.    Control económico de la LFP y principio de empresa en funcionamiento        306
5.    CONCLUSIONES        310

Mujer y Deporte: algunas notas críticas sobre la situación laboral de las deportistas profesionales
Carmen Ferradans Caramés
1.    INTRODUCCIÓN        313
2.    EL DERECHO A LA IGUALDAD Y A LA NO DISCRIMINACIÓN POR RAZÓN DE GÉNERO EN EL ÁMBITO DEPORTIVO        314
2.1.    Primeras medidas internacionales y nacionales en pro de la igualdad entre mujeres y hombres en el ámbito deportivo        316
2.2.    Incidencia de la Ley Orgánica 3/2007 de Igualdad entre mujeres y hombres        318
2.3.    El anteproyecto de Ley del Deporte de febrero de 2019        322
3.    ALGUNOS RETOS PENDIENTES        325
3.1.    La definición de deportista profesional y su incidencia en el ámbito del deporte femenino        325
3.1.1.    Delimitación de la Relación Laboral Especial de los Deportistas profesionales        325
3.1.2.    Operatividad de la doctrina existente sobre las deportistas profesionales        330
3.3.3.    Impacto del Anteproyecto de Ley del Deporte        334
3.2.    Implantación de Planes de Conciliación e Igualdad        335
3.3.    Conclusión de acuerdos fruto de la negociación colectiva        336
4.    CONCLUSIONES        338
BIBLIOGRAFÍA        339

Alta dirección y relación laboral común en el deporte profesional: la naturaleza laboral de las prestaciones del personal directivo en los clubes y las Sociedades Anónimas Deportivas
Mª Luisa Pérez Guerrero
1.    INTRODUCCIÓN: PLANTEAMIENTO DE LA CUESTIÓN        341
2.    LA RELACIÓN LABORAL ESPECIAL DE ALTA DIRECCIÓN: CONCEPTO Y CARACTERES EN EL REAL DECRETO 1382/1985        342
3.    ALTA DIRECCIÓN Y DEPORTE PROFESIONAL: ANTECEDENTES Y PRINCIPALES PRONUNCIAMIENTOS JUDICIALES        345
3.1.    El caso de los entrenadores: de altos directivos a deportistas profesionales        345
3.2.    Los seleccionadores nacionales y entrenadores de federaciones: otra cuestión controvertida        349
4.    LÍMITES A LA CALIFICACIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL ESPECIAL DE LOS DIRECTIVOS EN LAS ENTIDADES DEPORTIVAS: CRITERIOS Y JURISPRUDENCIA MÁS RECIENTE        351
5.    LA PRESUNCIÓN DE LABORALIDAD Y CARACTERES DE LA RELACIÓN LABORAL COMÚN APLICADA AL PERSONAL DIRECTIVO DE LAS ENTIDADES DEPORTIVAS        353
6.    LA DISTINCIÓN DE LAS FIGURAS AFINES: EL ARRENDAMIENTO DE SERVICIOS COMO CONTRAPOSICIÓN A LA RELACIÓN LABORAL        355
7.    CONCLUSIONES        357

La prestación salarial en los convenios colectivos deportivos
Djamil Tony Kahale Carrillo
1.    INTRODUCCIÓN        359
2.    LA PRESTACIÓN SALARIAL        360
2.1.    Terminología        360
2.2.    Definición        363
2.3.    Función        364
2.4.    Normativa aplicable        365
2.5.    La prestación salarial en los convenios colectivos andaluces        367
3.    LA COMPOSICIÓN DEL SALARIO        368
3.1.    Salario base        369
3.2.    Complementos salariales        369
3.2.1.    Complementos salariales fijados en función de circunstancias relativas a las condiciones personales del trabajador        370
3.2.2.    Complementos salariales fijados en función al trabajo realizado        370
3.2.3.    Complementos salariales fijados en función al trabajo realizado a la situación y resultados de la empresa        371
3.3.    La composición del salario en los convenios colectivos andaluces        371
4.    CONCLUSIONES        378

La libertad de expresión del deportista profesional: casuística y regulación en clave constitucional
Fernando Pérez Domínguez
1.    INTRODUCCIÓN        383
2.    EXPRESIONES DE DEPORTISTAS EN EL CONTEXTO DE SU RELACIÓN LABORAL: LA DISCIPLINA EMPRESARIAL        386
2.1.    La regulación laboral legal y reglamentaria        387
2.2.    La Jurisprudencia constitucional        389
2.3.    La regulación convencional y a nivel de empresa.        392
3.    EXPRESIONES DE LOS DEPORTISTAS DURANTE EL JUEGO Y EN EL CONTEXTO DEPORTIVO: LA DISCIPLINA DEPORTIVA        399
3.1.    La configuración normativa de la disciplina deportiva: aspectos formales        399
3.2.    El contenido material del régimen disciplinario deportivo: la represión de determinados discursos        402
4.    CONCLUSIONES        404

El derecho de ciudadanía al deporte ante un mercado emergente en la Ley 5/2016, de 19 de julio, del deporte de Andalucía
Elisa Muñoz Catalán
1.    INTRODUCCIÓN        409
2.    EL DEPORTE IGUALITARIO EN LA RECIENTE NORMATIVA ANDALUZA        411
2.1.    Marco jurídico: Ley 5/2016, de 19 de julio, del Deporte de Andalucía        411
2.2.    Impacto económico-social del deporte como derecho de ciudadanía y mercado emergente        412
3.    GARANTÍAS JURÍDICAS Y DERECHO A UN “DEPORTE ENTRE IGUALES”        416
3.1.    Antecedentes        416
3.2.    El Tribunal Administrativo del Deporte en Andalucía como garante de los derechos y obligaciones de los deportistas        416
3.3.    Hacia un “deporte entre iguales”        424
4.    CONCLUSIONES        426

La función de cumplimiento normativo en las entidades deportivas: propuestas para su mejora
Francisco Estepa Domínguez
1.    RÉGIMEN JURÍDICO DEL ÓRGANO DE CUMPLIMIENTO NORMATIVO        429
1.1.    El cumplimiento normativo penal y su marco legal        429
1.2.    El estatuto jurídico del órgano de cumplimiento. Deficiencias de la regulación legal        433
2.    EL CUMPLIMIENTO NORMATIVO EN LAS ENTIDADES DEPORTIVAS. CONSIDERACIONES PARA LA MEJORA DE SU REGULACIÓN        438