La contabilidad y los impuestos en el concurso de acreedores

ÍNDICE
PRESENTACIÓN        19
Capítulo I.
CONTABILIDAD EN EL CONCURSO
    I.1.    INTRODUCCIÓN. MARCO LEGAL        23
    I.2.    LA CONTABILIDAD. NOCIONES BÁSICAS        32
    I.3.    LA SITUACIÓN DE INSOLVENCIA DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONÓMICO        41
    1.4.    BREVE INTRODUCCIÓN AL ANÁLISIS CONTABLE.        45
    I.4.1.    LAS NECESIDADES DE FONDO DE MANIOBRA. EL CICLO DE MADURACIÓN        45
    I.4.2.    EL PUNTO DE EQUILIBRIO O UMBRAL DE RENTABILIDAD        47
    I.4.3.    LOS RATIOS        49
    I.5.    LA DECLARACIÓN DEL CONCURSO        53
    I.5.1.    LA SOLICITUD DEL DEUDOR        53
    I.5.2.    LA CONTABILIDAD UNA VEZ INICIADO EL CONCURSO        54
Capítulo II.
ACUERDOS PRECONCURSALES DE REESTRUCTURACIÓN 
DE LA DEUDA
    II.1.    INTRODUCCIÓN        59
    II.2.    REGLAS BÁSICAS DE LA CONTABILIDAD        59
    II.3.    CONTABILIZACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS        62
    II.4.    INFORMACIÓN EN LA MEMORIA SOBRE EL APLAZAMIENTO DE PAGO A PROVEEDORES        65
    II.5.    PROTECCIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES. RESPONSABILIDAD DEL ADMINISTRADOR FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (ART. 43 LGT)        67
    II.6.    LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO        68
    II.7.    CONSTITUCIÓN DE HIPOTECAS Y AFIANZAMIENTO DE OPERACIONES        73
    II.7.1.    TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS GASTOS ASOCIADOS A LA OBTENCIÓN DE UN AVAL        73
    II.7.2.    TRIBUTACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS        74
    II.7.3.    SUJECIÓN A ITP-AJD DE UN DOCUMENTO NOTARIAL EN EL QUE SE DOCUMENTE LA NOVACIÓN DE UN PRÉSTAMO HIPOTECARIO O DE UN CRÉDITO HIPOTECARIO        75
    II.7.4.    EXENCIÓN POR AJD SOBRE NOVACIÓN DE PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS        76
    II.7.5.    CANCELACIÓN DEL CRÉDITO HIPOTECARIO CON UNA ENTIDAD Y CONSTITUCIÓN DE PRÉSTAMO HIPOTECARIO CON OTRA ENTIDAD FINANCIERA        78
    II.7.6.    BASE IMPONIBLE EN LA TRIBUTACIÓN POR LA AMPLIACIÓN DE LA CUANTÍA DE UN PRÉSTAMO HIPOTECARIO        79
    II.7.7.    IGUALDAD DE RANGO EN NUEVAS HIPOTECAS        80
    II.7.8.    AVAL PERSONAL OTORGADO POSTERIORMENTE A LA CONSTITUCIÓN DE UN PRÉSTAMO HIPOTECARIO        80
    II.7.9.    TRIBUTACIÓN EN LA RENTA PERSONAL DEL TERCERO QUE AVALA        82
    II.7.10.    CONSTITUCIÓN DE HIPOTECAS UNILATERALES A FAVOR DE LA HACIENDA PÚBLICA        83
    II.8.    AMPLIACIÓN DEL CRÉDITO DISPONIBLE        84
    II.8.1.    LA MEJORA EN LA REESTRUCTURACIÓN DE LAS DEUDAS        84
    II.8.2.    REGISTRO CONTABLE        85
    II.8.3.    TRIBUTACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES        86
    II.8.4.    IMPOSICIÓN INDIRECTA        87
    II.9.    DEUDAS DE LA SOCIEDAD CON EL SOCIO O PARTES VINCULADAS        88
    II.9.1.    CONDONACIÓN DE LAS DEUDAS        88
    II.9.2.    PRÉSTAMOS A TIPO DE INTERÉS CERO O INFERIOR A MERCADO        89
    II.10.    ESTABLECIMIENTO DE UNA QUITA Y ESPERA        90
    II.10.1.    REGISTRO CONTABLE DEL NUEVO CRÉDITO RESULTANTE DE LA QUITA Y ESPERA        91
    II.10.2.    TRATAMIENTO FISCAL EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES        92
    II.10.3.    EL APROVECHAMIENTO DE LAS BASES IMPONIBLES NEGATIVAS        94
    II.11.    LA RECUPERACIÓN DE LAS CUOTAS DE IVA        94
    II.12.    CESIÓN DE CRÉDITOS        96
    II.12.1.    TRATAMIENTO CONTABLE DE LA COMPRA DE UNOS DERECHOS DE CRÉDITO DETERIORADOS        96
    II.12.2.    EXENCIÓN POR IVA SOBRE LA TRANSMISIÓN DE CRÉDITOS        99
    II.12.3.    RECUPERACIÓN DEL IVA SOBRE LOS CRÉDITOS ADQUIRIDOS        100
    II.12.4.    LA TRIBUTACION POR ITP DE LA DACIÓN EN PAGO        101
    II.12.5.    El IVA EN LA VENTA DE INMUEBLES CON DEUDA        101
Capítulo III
SOLICITUD DE CONCURSO VOLUNTARIO 
Y DOCUMENTOS CONTABLES
    III.1.    GENERAL        105
    III.2.    CUENTAS ANUALES        105
    III.3.    APORTACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES JUNTO A LA SOLICITUD DE CONCURSO        110
    III.4.    MEMORIA DE LAS OPERACIONES REALIZADAS CON POSTERIORIDAD A LAS ULTIMAS CUENTAS ANUALES        111
    III.5.    MEMORIA DE LOS CAMBIOS SIGNIFICATIVOS OPERADOS EN EL PATRIMONIO TRAS LAS ÚLTIMAS CUENTAS DEPOSITADAS        111
    III.6.    CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS        111
    III.7.    ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS. ULTIMO BALANCE, ESTADOS FINANCIEROS        112
Capítulo IV.

CONTABILIDAD, IMPUESTOS Y SOLICITUD DE DECLARACIÓN 
DE CONCURSO NECESARIO DE ACREEDORES
    IV.1.    GENERAL        117
    IV.2.    PRESUPUESTO OBJETIVO DEL CONCURSO        118
    IV.2.1    EL SOBRESEIMIENTO GENERALIZADO EN EL PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EXIGIBLES DURANTE LOS TRES MESES ANTERIORES A LA SOLICITUD DE CONCURSO        121
    IV.2.2.    LA DECLARACIÓN ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA DE INSOLVENCIA        125
    IV.3.    OPOSICIÓN DEL DEUDOR A LA SOLICITUD DE CONCURSO NECESARIO POR NO HALLARSE EN SITUACIÓN DE INSOLVENCIA        126
    IV.4.    APORTACIÓN DE DOCUMENTOS CONTABLES POR EL DEUDOR CASO DE ESTIMACIÓN DE LA SOLICITUD DE CONCURSO NECESARIO        132
Capítulo V.
EL DETERIORO DEL CRÉDITO POR LA INSOLVENCIA DEL DEUDOR. REFERENCIA A LA DECLARACIÓN DE CONCURSO DE ACREEDORES 
Y A LA FASE PRECONCURSAL
    V.1.    CONTABILIDAD        135
    V.1.1.    GENERAL        135
    V.1.2.    EL DETERIORO DE LOS CRÉDITOS Y PARTIDAS A COBRAR DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE        137
    V.1.3.    REGISTRO CONTABLE        139
    V.2.    FISCALIDAD        141
    V.2.1.    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES        141
    V.2.1.1.    Presupuestos para la deducción de la pérdida por el deterioro del crédito: el concurso del deudor        141
    V.2.1.1.1.    General        141
    V.2.1.1.2.    Declaración de concurso de acreedores        149
    V.2.1.2.    El rechazo de la deducción de la pérdida por deterioro del crédito por insolvencia        151
    V.2.1.2.1.    Créditos adeudados por entidades de derecho público, excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuantía.        151
    V.2.1.2.2.    Las correspondientes a créditos adeudados por personas o entidades vinculadas, salvo que estén en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación por el juez, en los términos establecidos en la Ley Concursal.        153
    V.2.1.2.3.    Estimaciones globales de riesgo de insolvencias,        162
    V.2.1.3.    Imputación temporal de las perdidas por deterioro        162
    V.2.1.4.    Especialidades de las entidades financieras        163
    V.2.1.5.    Reversión de la pérdida        165
    V.2.2.    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS        165
    V.2.2.1.    Rendimientos del trabajo        166
    V.2.2.2.    Rendimientos de capital inmobiliario        175
    V.2.2.3.    Rendimientos de actividades económicas        175
    V.2.2.4.    Pérdidas patrimoniales por contribuyentes que no ejercen actividades económicas        178
    V.2.2.5.    Otros supuestos        189
    V.2.3.    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO        192
Capítulo VI.
LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO 
SOBRE EL VALOR AÑADIDO POR CAUSA DEL CONCURSO: 
LA RECUPERACIÓN DEL IVA
    VI.1.    GENERAL        195
    VI.2.    LEGITIMACIÓN        204
    VI.3.    CONDICIONES SUBJETIVAS DE LA MODIFICACIÓN        206
    VI.4.    EXCLUSIÓN DE LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EX ART. 80 TRES LIVA        207
    VI.4.1.    CRÉDITOS QUE DISFRUTEN DE GARANTÍA REAL EN LA PARTE GARANTIZADA        207
    VI.4.2.    CRÉDITOS AFIANZADOS POR ENTIDADES DE CRÉDITO O SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA O CUBIERTOS POR UN CONTRATO DE SEGURO DE CRÉDITO O DE CAUCIÓN, EN LA PARTE AFIANZADA O ASEGURADA        208
    VI.4.3.    CRÉDITOS ENTRE PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS        210
    VI.4.4.    CRÉDITOS ADEUDADOS O AFIANZADOS POR ENTES PÚBLICOS        212
    VI.4.5.    DESTINATARIO NO ESTABLECIDO        213
    VI.5.    PRESUPUESTOS PARA LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR CONCURSO DEL DEUDOR        213
    VI.5.1.    IMPAGO DE LA CUOTA DEL IVA.        213
    VI.5.2.    CONCURSO DE ACREEDORES DEL DEUDOR        214
    VI.6.    EL PLAZO PARA MODIFICAR LA BASE IMPONIBLE        218
    VI.7.    FORMALIDADES DE LA REDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EX ART. 80 TRES LIVA        221
    VI.7.1.    EL ACREEDOR DEBE EXPEDIR Y REMITIR AL DESTINATARIO DE LAS OPERACIONES UNA NUEVA FACTURA EN LA QUE SE RECTIFIQUE LA CUOTA REPERCUTIDA QUE HA SIDO IMPAGADA        230
    VI.7.2.    LAS OPERACIONES CUYA BASE IMPONIBLE SE PRETENDA RECTIFICAR DEBERÁN HABER SIDO FACTURADAS Y ANOTADAS EN EL LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS POR EL ACREEDOR EN TIEMPO Y FORMA        235
    VI.7.3-    LA FACTURA RECTIFICATIVA DEBE EMITIRSE DENTRO DEL PLAZO DE DOS MESES A CONTAR DESDE EL VENCIMIENTO DEL PLAZO PARA COMUNICAR CRÉDITOS AL CONCURSO.        235
    VI.7.4.    REMISION DE LA FACTURA RECTIFICATIVA AL CONCURSADO.        235
    VI.7.5.    EL ACREEDOR, EN PLAZO Y FORMA, TENDRÁ QUE COMUNICAR A LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE PRACTICADA        239
    VI.8.    LA RECTIFICACIÓN DEL IVA DESDE LA PERSPECTIVA DEL CONCURSADO        240
    VI.9.    LA RECUPERACIÓN DEL IVA POR EL ACREEDOR        241
    VI.10.    REGISTRO CONTABLE        242
    VI.10.1.    EN SEDE DEL ACREEDOR        244
    VI.10.2.    EN SEDE DEL DEUDOR        246
    VI.11.    FORMULARIOS        246
Capítulo VII.
LA DECLARACION DEL CONCURSO 
Y LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
    VII.1.    OBLIGACIÓN DECLARACIONES FISCALES        251
    VII.2.    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO        251
    VII.3.    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES        255
    VII.4.    IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS        257
    VII.5.    SITUACIONES ESPECIALES        257
Capítulo VIII.
LA LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD DURANTE 
EL CONCURSO DE ACREEDORES
Capítulo IX.
LAS CUENTAS ANUALES DURANTE EL CONCURSO 
DE ACREEDORES
    IX.1.    LA FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES        271
    IX.1.1.    GENERAL        271
    IX.1.2.    SUJETOS OBLIGADOS A LA FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES        271
    IX.1.3.    LA FIRMA DE LAS CUENTAS ANUALES        277
    IX.1.4.    EL PLAZO PARA LA FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES        278
    IX.2.    LA VERIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES        281
    IX.2.1.    SUPUESTOS EN QUE PROCEDE LA VERIFICACIÓN DE CUENTAS ANUALES POR UN AUDITOR DE CUENTAS        281
    IX.2.2.    ÓRGANO COMPETENTE PARA DESIGNAR AL AUDITOR DE CUENTAS        285
    IX.2.3.    DURACIÓN DEL CARGO        287
    IX.2.4.    AUDITORÍA DE CUENTAS Y LIQUIDACIÓN CONCURSAL        289
    IX.3.    APROBACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES        292
    IX.4.    DEPÓSITO DE CUENTAS ANUALES        297
    IX.5.    FORMULARIOS        298
Capítulo X.
LA RETRIBUCIÓN DE LA ADMINITRACIÓN CONCURSAL
    X.1.    GENERAL        313
    X.2.    REGISTRO CONTABLE        317
    X.3.    FISCALIDAD        321
    X.3.1.    LOS ADMINISTRADORES CONCURSALES        321
    X.3.1.1.    Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas        321
    X.3.1.2.    Impuesto sobre Sociedades        339
    X.3.1.3.    Impuesto sobre el Valor Añadido        340
    X.4.    LA CONCURSADA        355
Capítulo XI.
LA DACIÓN EN PAGO
    XI.1.    GENERAL        359
    XI.2.    CONTABILIDAD        361
    XI.2.1.    LA DEUDORA        361
    XI.2.2.    LA ACREEDORA        362
    XI.3.    TRIBUTACIÓN DE LA DACIÓN EN PAGO        363
    IX.3.1.    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS        363
    XI.3.2.    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES        374
    XI.3.3.    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO        374
    XI.3.4.    IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS        381
Capítulo XII.
EL INFORME DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL
    XII.1.    GENERAL        387
    XII.2.    CONTABILIZACIÓN DERIVADA DEL INFORME DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL        388
    XII.2.1.    LA LISTA DE ACREEDORES        388
    XII.2.2.    INVENTARIO DE BIENES Y DERECHOS        389
    XII.3.    MODIFICACIÓN DE LA VALORACIÓN DEL ACTIVO COMO CONSECUENCIA DEL INFORME DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL        391
    XII.4.    EL INFORME DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL Y EL ART. 134 TRLIS        394
Capítulo XIII.
RESOLUCIÓN DE CONTRATOS Y RESCISIÓN CONCURSAL
    XIII.1.    GENERAL        399
    XIII.2.    COLABORADORES EN LOS ACTOS PERJUDICIALES PARA LA MASA ACTIVA Y RESPONSABILIDAD EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA        399
    XIII.3.    TRATAMIENTO CONTABLE DE LA RESOLUCIÓN CONTRACTUAL Y LAS ACCIONES DE REINTEGRACIÓN DE LA MASA ACTIVA        402
    XIII.4.    TRIBUTACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES        409
    XIII.4.1.    DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO        409
    XIII.4.2.    IMPUTACIÓN CONTABLE        409
    XIII.4.3.    NORMAS DE VALORACIÓN FISCAL        410
    XIII.4.4.    EFECTOS SUSTITUCIÓN DEL VALOR CONTABLE POR EL DE MERCADO        411
    XIII.4.5.    ACCIÓN RESCISORIA. RECUPERACIÓN DE LA PROPIEDAD DE UN INMUEBLE        411
    XIII.4.6.    REGULARIZACIÓN DE PARTIDAS DEL BALANCE        412
    XIII.5.    REPERCUSIÓN DE LA RESOLUCIÓN CONTRACTUAL O RESCISIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO        413
    XIII.5.1.    TRATAMIENTO FISCAL DE LAS INDEMNIZACIONES POR RESOLUCIÓN DE CONTRATOS        413
    XIII.5.2.    LA RESCISIÓN. RECTIFICACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO        415
    XIII.5.3.    RECTIFICACIÓN DEL IVA        416
    XIII.5.4.    RECUPERACIÓN DEL IVA REPERCUTIDO        417
    XIII.5.5.    RECTIFICACIÓN DE LAS CUOTAS DEDUCIDAS POR IVA        422
    XIII.5.6.    DISCREPANCIAS EN LA FACTURACIÓN        423
    XIII.5.7.    RECUPERACIÓN DEL IVA CORRESPONDIENTE AL CRÉDITO OBJETO DE REINTEGRACIÓN        423
    XIII.6.    RECTIFICACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS POR EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES        424
    XIII.7.    RECUPERACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA        426
Capítulo XIV.
EL CONVENIO CONCURSAL
    XIV.1.    GENERAL        431
    XIV.2.    LA CONCURSADA        432
    XIV.2.1.    CONTABILIZACIÓN DE LOS EFECTOS PATRIMONIALES DERIVADOS PARA EL CONCURSADO DE LA APROBACIÓN DE UN CONVENIO        432
    XIV.2.3.    ASPECTOS FISCALES        441
    XIV.2.3.1.    Impuesto sobre Sociedades        441
    XIV.2.3.2.    Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas        444
    XIV.2.3.3.    Impuesto sobre el Valor Añadido        446
    XIV.3.    LOS ACREEDORES        446
    XIV.3.1.    CONTABILIDAD        446
    XIV.3.2.    FISCALIDAD        446
    XIV.3.2.1.    Impuesto sobre Sociedades        446
    XIV.3.2.2.    Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas        447
    XIV.3.2.3.    Impuesto sobre el Valor Añadido        449
    XIV.4.    FORMULARIOS        449
Capítulo XV.
COMPRAVENTA DE CRÉDITOS FRENTE A LA CONCURSADA 
EN EL PROCEDIMIENTO CONCURSAL
Capítulo XVI.
LA ENAJENACION DE LA UNIDAD PRODUCTIVA
    XVI.1.    LA UNIDAD PRODUCTIVA DESDE EL PUNTO DE VISTA CONCURSAL        473
    XVI.1.1.    CONCEPTO DE UNIDAD PRODUCTIVA.        473
    XVI.1.2.    PERÍMETRO DE LA UNIDAD PRODUCTIVA        473
    XVI.1.3.    TRANSMISIÓN DE LA UNIDAD PRODUCTIVA        475
    XVI.2.    LA UNIDAD PRODUCTIVA DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE        476
    XVI.2.1.    General        476
    XVI.2.2.    LA ENAJENACIÓN DE LA UNIDAD PRODUCTIVA EN LA CONTABILIDAD DE LA CONCURSADA        477
    XVI.2.3.    LA ENAJENACIÓN DE LA UNIDAD PRODUCTIVA EN LA CONTABILIDAD DE LA ADQUIRENTE        478
    XVI.3.    LA FISCALIDAD EN LA TRANSMISION DE LA UNIDAD PRODUCTIVA        481
    XVI.3.1.    FISCALIDAD EN LA CONCURSADA        481
    XVI.3.1.1.    Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos (IIVTNU)        481
    XVI.3.1.2.    Impuesto sobre Sociedades        483
    XVI.3.2.    FISCALIDAD EN LA ADQUIRENTE        484
    XVI.3.2.1.    Impuesto sobre el Valor Añadido o Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales        484
    XVI.3.2.2.    Impuesto Sobre Sociedades        488
    XVI.3.2.3.    Impuesto sobre Bienes Inmuebles        489
Capítulo XVII.
ASPECTOS CONTABLES Y FISCALES DE LA CALIFICACION 
DEL CONCURSO
    XVII.1.    GENERAL        493
    XVII.2.    EFECTOS DE LA CALIFICACIÓN        493
    XVII.3.    LA RESPONSABILIDAD CONCURSAL POR DÉFICIT        493
    XVII.4.    LA INDEMNIZACIÓN POR DAÑOS Y PERJUICIOS        494
    XVII.5.    SUJETO INTERVINIENTES        497
    XVII.6.    ASPECTOS FISCALES Y CONTABLES        497
    XVII.6.1.    IMPUESTO SOCIEDADES        498
    XVII.6.2.    CONTABILIDAD DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES        498
    XVII.6.3.    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS        500
    XVII.6.4.    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO        501
    XVII.6.5.    INPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS        501
    XVII.6.5.1.    Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales        501
    XVII.6.5.2.    Impuesto de Actos Jurídicos Documentados        503
    XVII.6.6    CONTABILIDAD DEL IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS        504
Capítulo XVIII.
LA LIQUIDACIÓN DEL CONCURSADO
    XVIII.1.    GENERAL        509
    XVIII.2.    LA CONCURSADA        509
    XVIII.2.1.    CONTABILIZACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN CONCURSAL        509
    XVIII.2.2.    FISCALIDAD DE LA LIQUIDACIÓN CONCURSAL DESDE LA PERSPECTIVA DE LA CONCURSADA        519
    XVIII.2.2.1.    Impuesto sobre Sociedades        519
    XVIII.2.2.2.    Impuesto sbre la Renta de las Personas Físicas        523
    XVIII.2.2.3.    Impuesto sobre el Valor Añadido        526
    XVIII.2.2.4.    Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados        536
    XVIII.3.    EL ACREEDOR CONCURSAL        537
    XVIII.3.1.    TRATAMIENTO CONTABLE DE LA LIQUIDACIÓN CONCURSAL DESDE LA PERSPECTIVA DEL ACREEDOR        537
    XVIII.3.2.    TRIBUTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN CONCURSAL PARA EL ACREEDOR        539
    XVIII.3.2.1.    Impuesto sobre Sociedades        539
    XVIII.3.2.2.    Impuesto sbre la Renta de las Personas Físicas        539
    XVIII.3.2.3.    Impuesto sobre el Valor Añadido        540
    XVIII.3.3.    SOCIOS DE LA CONCURSADA        540
    XVIII.3.3.1.    Impuesto sbre la Renta de las Personas Físicas        540
    XVIII.3.3.2.    Impuesto sobre Sociedades        542
Capítulo XIX.
LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA EN CASO DE CONCURSO DE ACREEDORES
    XIX.1.    LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ANTE EL CONCURSO DE ACREEDORES         547
    XIX.2.    CUESTIONES GENERALES DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA         547
    XIX.3.    LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL         550
    XIX.4.    OTROS POSIBLES OBJETIVOS DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DERIVADA DEL PROCESO CONCURSAL         554
    XIX.4.1.    LOS AUXILIARES DELEGADOS         554
    XIX.4.2.    LOS MEDIADIORES CONCURSALES         554
    XIX.4.3.    EL LIQUIDADOR SOCIETARIO        555
    XIX.5.    OTROS SUPUESTOS CONCURSALES QUE PUEDEN ORIGINAR DERIVACIONES DE RESPONSABILIDAD         556
    XIX.5.1.    APLAZAMIENTOS         556
    XIX.5.2.    CONCURSO “EXPRÉS” Y RESPONSABILIDAD DEL ADMINISTRADOR SOCIETARIO        557
Capítulo XX.
PROBLEMÁTICA DE LOS CERTIFICADOS DE ESTAR 
AL CORRIENTE  DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 
CON EMPRESAS EN CONCURSO
BIBLIOGRAFÍA        569