El tributo evadido régimen penal tributario
El autor toma posición sobre las funciones político-criminales y la definición dogmática sobre la cuantía del tributo evadido, indaga en las diversas formas de integración de ambos sistemas, y profundiza el análisis del sistema diseñado por el legislador nacional y su contraste con ordenamientos comparados.
En ese recorrido, Juan Pablo asume posiciones fundamentadas en cuestiones críticas tales como la conceptualización del bien jurídico tutelado, la función dogmática, el monto evadido, la naturaleza jurídica y el rol procesal penal del acto determinativo. Define a la Hacienda pública como bien jurídico tutelado por la norma que reprime el delito de evasión impositiva, y la entiende como un concepto suficientemente complejo como para abarcar tanto sus acepciones estáticas (tesis patrimonial), como dinámicas (tesis funcionalista).
El libro es de obligada lectura para todos los interesados en las materias penal y tributaria, pues profundiza en el análisis del Régimen Penal Tributario vigente, pero lo contrasta con antecedentes históricos y ordenamientos comparados propios de países de la región, como de otros que son puntos de referencia para nuestra tradición jurídica. De ese modo, como he dicho, el libro es de gran utilidad para abogados y contadores, para jueces y funcionarios judiciales, para legisladores y políticos, así como para los académicos que estudian el Derecho Penal Tributario, que cuentan ahora con una investigación jurídica ineludible que analiza en profundidad lo concerniente al tributo evadido, su naturaleza jurídica, la función político criminal y los aspectos procesales.
ABREVIATURAS
PRÓLOGO
CAPÍTULO I. LEGITIMACIÓN DEL DERECHO PENAL
Y POLÍTICA PUNITIVA EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO
CAPÍTULO II. LA REPRESIÓN DEL ILÍCITO TRIBUTARIO EN LA REPÚBLICA
ARGENTINA
1. La criminalización del ilícito tributario en la República Argentina
a. Antecedentes
b. Estructura del Régimen Penal Tributario a partir de la ley 24.769
c. Reforma al régimen penal tributario mediante ley 26.735
d. Régimen penal tributario vigente. Título IX ley 27.430
2. Sistema de represión del ilícito tributario en el Derecho argentino
3. Bien jurídico tutelado en el delito de evasión impositiva
a. Tesis patrimonialistas
b. Tesis institucionalistas
c. Tesis funcionalistas
d. Tesis negatorias
e. Toma de posición
CAPÍTULO III. EL MONTO EVADIDO EN EL DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
1. Introducción
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Ecuador
Paraguay
Perú
Uruguay
Venezuela
2. Función político criminal del monto evadido
3. El monto evadido en los art. 1 y 2 del Régimen Penal Tributario
a. Tributo
b. Composición del monto evadido
c. Aspecto temporal: la anualidad
c.i. Ejercicios fiscales irregulares
c.ii. Impuestos instantáneos o de liquidación inferior al año
c.iii. La anualidad y la sucesión de delitos de evasión en impuestos de ejercicio
4. Caracterización dogmática del monto evadido
5. Cuestiones procesales vinculadas a la determinación del monto evadido
a. Extinción de la acción penal por cancelación de obligaciones tributarias
a.i. Fundamentos. Naturaleza
a.ii. Requisitos
b. El monto evadido en relación con las medidas de coerción dentro del proceso penal
CAPÍTULO IV. LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL ÁMBITO ADMINISTRATIVO Y CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
1. La determinación de la obligación tributaria
2. Naturaleza jurídica y efectos de la determinación tributaria
3. Formas de determinación de la obligación tributaria
4. Otras vías de liquidación del crédito tributario
a. Art. 14 ley 11.683 (cómputo de conceptos improcedentes en favor del contribuyente)
b. Art. 15 ley 11.683 (boletas de depósito y comunicaciones de pago)
c. Art. 143 ley 11.683 (decaimiento de beneficios promocionales)
d. Art. 31 ley 11.683(pago provisorio de impuestos vencidos)
5. Régimen recursivo contra el acto determinativo
6. El Tribunal Fiscal de la Nación
CAPÍTULO V. LA DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO EVADIDO EN EL RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO ARGENTINO
1. Ley 27.430. Título IX. Título V De los procedimientos administrativo y penal
2. La denuncia penal tributaria
a. Primer párrafo: determinación de oficio y denuncia penal
a.i. Origen y fundamentos
a.ii. El rol de la determinación de oficio en el proceso penal
a.iii. Valor probatorio de la determinación administrativa
a.iv. La determinación de oficio sobre base presunta en el proceso penal. Art. 19 del Régimen Penal Tributario
b. Segundo párrafo del art. 18 RPT
b.i. Efectos de la prescripción de la acción determinativa en el proceso penal tributario
b.ii. Declaraciones juradas rectificativas y proceso penal
c. Tercer párrafo: la decisión fundada
d. Cuarto párrafo: denuncia de terceros
CAPÍTULO VI. VINCULACIONES JURISDICCIONALES
1. Introducción
2. Efectos de la sentencia penal en la determinación de la obligación tributaria
3. Efectos de la sentencia tributaria en el proceso penal
4. Sentencia tributaria y sus efectos en relación con la cosa juzgada penal
CAPÍTULO VII. DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO EVADIDO EN EL ÁMBITO SUBNACIONAL
1. Criminalización del ilícito tributario en el ámbito subnacional: antecedentes
2. Régimen penal tributario provincial: atribuciones constitucionales en materia legislativa
3. Legislación penal tributaria provincial anterior a la ley 27.430 Ley 27.430 y legislación provincial posterior a su entrada en vigencia
BIBLIOGRAFÍA
