Teoría y Práctica del Modelo 720
Declaración informativa de determinados bienes y derechos en el extranjero
Esta obra aúna, por un lado, el recorrido histórico que ha dado lugar a la trascendental sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de enero de 2022, en el asunto C-788/2019, que ha supuesto un vuelco en las consecuencias que se derivaban de la normativa española por el incumplimiento de la obligación informativa para bienes y derechos en el extranjero y, por otro, la visión práctica para la confección de este formulario, con una exposición pormenorizada de los principales criterios para su correcta confección y presentación.
Por otro lado, la especialidad profesional del autor en el ámbito procesal- tributario le lleva también a exponer la situación presente y futura de aquellos litigios relacionados con el modelo 720 que se encuentran, en el momento actual, en marcha, lo que se une a la exposición de las diversas estrategias procesales para que el contribuyente afectado por alguna sanción u otra consecuencia derivada del incumplimiento informativo pueda recuperar las cantidades pagadas, con independencia de que hubiera impugnado las liquidaciones en tiempo y forma y sin dejarse ninguna posibilidad en el tintero, actualizando sus conclusiones a raíz de la reciente publicación de otra relevante sentencia del TJUE el pasado 28 de junio de 2022, que ha ampliado el cauce procesal al permitir una nueva vía: la responsabilidad patrimonial del estado legislador.
AUTOR: ESAÚ ALARCÓN GARCÍA
Capítulo I. Régimen sustantivo de la obligación informativa
1. Antecedentes de la obligación tributaria informativa
2. El régimen informativo originario
3. Las dudas sobre su conformidad a derecho por su carácter desproporcionado
4. Las dudas sobre su conformidad a derecho por incumplimiento de la reserva de ley
5. Litigiosidad en la materia
6. El régimen informativo actual y propuestas de mejora
Capítulo II. Régimen sancionador formal por incumplimiento de la obligación informativa
1. El régimen sancionador formal originario
2. Las dudas sobre su conformidad a derecho por su carácter desproporcionado
3. Otras dudas sobre su conformidad a derecho
4. Litigiosidad en la materia
5. El régimen sancionador formal actual y propuestas de mejora
Capítulo III. Las ganancias no justificadas específicas por el incumplimiento de la obligación informativa
1. El régimen de ganancias no justificadas específicas para bienes y derechos en el extranjero
2. La sanción agravada por la imputación de una ganancia no justificada específica para bienes y derechos en el extranjero
3. Las dudas sobre la conformidad a derecho de la regla de imprescriptibilidad derivada de la ganancia no justificada específica
4. Otras dudas sobre la conformidad a derecho de la imputación de dicha ganancia no justificada específica para bienes y derechos en el extranjero
5. Las dudas sobre la conformidad a derecho de la sanción agravada por la imputación de una ganancia no justificada específica
6. Litigiosidad en la materia: antes de la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022
7. Litigiosidad en la materia: la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022
8. Litigiosidad en la materia: situaciones no firmes tras la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022
9. Litigiosidad en la materia: situaciones firmes tras la sentencia del TJUE de 28 de junio de 2022
10. El régimen de ganancias no justificadas actual y propuestas de mejora
Capítulo IV. Praxis del Modelo 720
1. Aspectos básicos sobre la confección del formulario
2. Bienes y derechos objeto de la declaración informativa
Esaú Alarcón García
Abogado fiscalista en Gibernau Asesores. Profesor de Derecho Tributario en la Universitat Abat Oliba-CEU. Miembro del Consejo Asesor Institucional de AEDAF
