Exención en el IVA de las Entregas Intracomunitarias
1ª edición, Mayo 2009
Editorial COMARES
ÍNDICE
PRESENTACIÓN
CAPÍTULO PRIMERO
LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS EN EL RÉGIMEN TRANSITORIO DEL IVA
I. NORMATIVA REGULADORA DEL IVA
II. EL IVA Y LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS. LAS ENTREGAS DE BIENES
III. ALGUNOS PROBLEMAS DERIVADOS DEL SISTEMA ACTUAL
IV. COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA DE LOS ESTADOS MIEMBROS EN EL ÁMBITO DEL IVA INTRACOMUNITARIO
V.MÉTODO DE TRABAJO
CAPÍTULO SEGUNDO
NORMAS REGULADORAS DE A EXENCIÓN
I. DISPOSICIONES APLICABLES
II. DEFICIENCIA BÁSICA DE LAS DISPOSICIONES VIGENTES
CAPÍTULO TERCERO
SUJETOS DE LA ENTREGA DE BIENES EXENTA DEL IVA.
EL ADQUIRENTE
I. EL OPERADOR INTRACOMUNITARIO ACREDITADO COMO TAL MEDIANTE SU NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
II. EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL SEGÚN EL TEXTO CONSOLIDADO
III. CONTROL DE LA VERACIDAD DE LOS DATOS DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO
IV. COMPROBACIÓN VOLUNTARIA DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL POR PARTE DEL TRANSMITENTE
V. CONSECUENCIAS DE LA FALTA DE COMPROBACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL DEL ADQUIRENTE
CAPÍTULO CUARTO
SUJETOS DE LA ENTREGA DE BIENES EXENTA DEL IVA.
EL TRANSMITENTE
I. IDENTIFICACIÓN DEL VENDEDOR DE LOS BIENES O REALIZADOR DE LA ENTREGA DE BIENES EXENTA
II. OBLIGACIONES CENSALES. EL REGISTRO DE OPERADORES INTRACOMUNITARIOS
IV. CONSECUENCIAS DE LA CARENCIA DEL NÚMERO ESPECÍFICO DE OPERADOR INTRACOMUNITARIO Y DE SU FALTA DE CONSIGNACIÓN EN LA FACTURA
V. CONSECUENCIAS DE LA FALTA DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES CENSALES
VI. OTRAS OBLIGACIONES FORMALES DE TRANSMITENTE
VII. OBSERVACIÓN FINAL
CAPÍTULO QUINTO
EL TRANSPORTE DE LOS BIENES COMO REQUISITO PARA LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN
I. LA EXPEDICIÓN O TRANSPORTE DE LOS BIENES A OTRO ESTADO DE LA UNIÓN EUROPEA
II. EXPEDICIÓN O TRANSPORTE DE LOS BIENES REALIZADO POR EL VENDEDOR
III. TRANSPORTE DE LOS BIENES REALIZADO POR EL COMPRADOR
IV. LOS PROBLEMAS DE LA PRUEBA DEL TRANSPORTE EN EL PRIMER INFORME DE LA COMISIÓN SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DEL RÉGIMEN TRANSITORIO
CAPÍTULO SEXTO
EL INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DE TRANSPORTAR LOS BIENES A OTRO ESTADO DE LA UNIÓN EUROPEA
I. DELIMITACIÓN DEL SUPUESTO DE FRAUDE
II. LA CONDUCTA DEL COMPRADOR
III. LA CONDUCTA DEL VENDEDOR
IV. LA CUESTIÓN DE LA PRUEBA
CAPÍTULO SÉPTIMO
CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS PARA LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN
I. VÍAS DE ACTUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. EL VENDEDOR COMO SUJETO PASIVO DEL IVA
II. EL COMPRADOR COMO RESPONSABLE SOLIDARIO
III. ACTUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO OCTAVO
SANCIONES
I. LA INDEBIDA IMPOSICIÓN DE SANCIONES AL VENDEDOR COMO CONSECUENCIA DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE LA EXENCIÓN POR PARTE DEL COMPRADOR
II. DOCTRINA ADMINISTRATIVA
III. SENTENCIAS DE LA AUDIENCIA NACIONAL
CAPÍTULO NOVENO
LA POSIBLE VINCULACIÓN ENTRE LA EXENCIÓN DEL IVA Y LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES COMO REQUISITO DE SU CORRECTA APLICACIÓN Y FUNDAMENTACIÓN DE LA SANCIÓN
I. ENTREGAS SUJETAS A IVA Y A IMPUESTOS ESPECIALES. REGÍMENES DE CIRCULACIÓN INTRACOMUNITARIA
247
II. EXENCIÓN DEL IVA EN EL CASO DE CIRCULACIÓN DE LOS PRODUCTOS EN RÉGIMEN SUSPENSIVO
252
III. DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES EN EL CASO DE CIRCULACIÓN DE LOS PRODUCTOS FUERA DEL RÉGIMEN SUSPENSIVO
255
A. Envíos garantizados
258
IV. INEXISTENCIA DE VINCULACIÓN ENTRE EXENCIÓN DEL IVA Y DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ESPECIALES EN LOS ANTERIORES SISTEMAS DE CIRCULACIÓN INTRACOMUNITARIA
V. SUPUESTOS DE FRAUDE
VI. DOCTRINA ADMINISTRATIVA SOBRE LA POSIBLE VINCULACIÓN ENTRE EXENCIÓN DEL IVA Y SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ESPECIALES
VII. SENTENCIAS DE LA AUDIENCIA NACIONAL
VIII. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA DE IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE CIRCULACIÓN INTRACOMUNITARIA
IX. CONCLUSIONES DEL INFORME LAS OPERACIONES SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES
X. ¿SE APLICAN LAS NORMAS SOBRE IMPUESTOS ESPECIALES A EMPRESARIOS QUE NO SON SUJETOS PASIVOS DE LOS MISMOS?
XI. CONCLUSIÓN
CONCLUSIONES
I. SOBRE LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN DEL IVA
II. SOBRE LA FALTA DE VINCULACIÓN ENTRE EXENCIÓN DEL IVA Y LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES
III. SOBRE LAS SANCIONES
ANEXO
I. CONCLUSIONES DEL INFORME LAS OPERACIONES INTRA¬CO¬MUNITARIAS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES ARMONIZADOS
II. SENTENCIAS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA
BIBLIOGRAFÍA
