Cuando se aborda el análisis del procedimiento de inspección tributaria una de las materias que más interés suscita, por su enorme trascendencia práctica, es la relativa a las garantías de los contribuyentes durante el transcurso de las actuaciones de comprobación e investigación. De estas garantías depende el efectivo equilibrio y la necesaria conciliación entre los derechos de la Administración y los derechos de los ciudadanos.
La presente obra analiza de forma sintética las garantías más importantes de los contribuyentes a lo largo de las distintas fases del procedimiento de inspección. Su carácter sintético no empece la visión práctica de la obra. En ella se realiza un análisis pormenorizado de las citadas garantías como es el derecho a recusar al inspector actuante y a solicitar la ampliación del alcance y extensión de las actuaciones inspectoras, el derecho de audiencia, los plazos de las actuaciones inspectoras (plazo de duración máxima y plazo de caducidad), las garantías en la tramitación de las actas y el carácter preclusivo de las liquidaciones tributarias derivadas de las actuaciones inspectoras, por citar algunos ejemplos. Se trata de cuestiones que han dado lugar a un interesante desarrollo doctrinal y jurisprudencial, que suscitarán la atención del lector y cuyo análisis tendrá una enorme utilidad práctica para todas aquellas personas encargadas del estudio y de la aplicación del Derecho Tributario.
Comentario. Esquema. Legislación. Formularios. Jurisprudencia. Bibliografía (Incluye CD-ROM)
Abreviaturas
1. Comentario
I. Introducción
II. Garantías en el inicio del procedimiento
III. Garantías durante el desarrollo del procedimiento
IV. La propuesta de liquidación y el derecho de audiencia del obligado tributario
V. Garantías en la terminación del procedimiento. Plazo de las actuaciones inspectoras. Garantías en la formalización, contenido y tramitación de las actas
VI. Clases de liquidaciones derivadas de las actuaciones inspectoras y carácter preclusivo de las mismas
2. Esquema procedimental
I. Derechos y garantías de los contribuyentes en el procedimiento inspector
II. Solicitud de actuaciones con carácter general
III. Procedimiento para la aplicación del conflicto en la aplicación de la norma
IV. Procedimiento de comprobación de valores
V. Plazo máximo de las actuaciones inspectoras
VI. Tramitación de las actas con acuerdo
3. Legislación
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos
de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas
comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos
Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el
Reglamento General del Régimen Sancionador TributarioResolución de 21 de enero de 2009, de la Dirección General de la
Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan General de Control Tributario 2009
4. Formularios
F1. Modelo de recusación del inspector actuario
F2. Modelo de solicitud de actuaciones de carácter general
F3. Modelo de escrito proponiendo fecha diferente para la realización de las actuaciones inspectoras
F4. Modelo de escrito de alegaciones
F5. Modelo de alegaciones previas a la formalización de un acta de disconformidad
F6. Modelo de escrito poniendo de manifiesto que se ha consumado el plazo de prescripción por incumplimiento del plazo
máximo de duración de las actuaciones inspectoras
F7. Modelo de escrito poniendo de manifiesto que se ha consumado el plazo de prescripción por la interrupción injustificada del
procedimiento inspector durante más de seis meses
F8. Modelo de escrito manifestando que se no se deben computar intereses de demora por el tiempo que las actuaciones de inspección
superaron su plazo máximo de duración
5. Jurisprudencia
I. Garantías en el inicio del procedimiento
II. Garantías durante el desarrollo del procedimiento
III. Garantías en la terminación del procedimiento
6. Bibliografía
I. Obras jurídicas
II. Revistas jurídicas
