Infracciones tributarias delitos fiscales. Perspectiva administrativa y penal
Está muy reciente en la memoria la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de enero de 2022 sobre el «Modelo 720» que ha decretado la nulidad de las sanciones impuestas por el incumplimiento de la obligación informativa relativa a los bienes y derechos situados en el extranjero. Ello ha puesto de relieve una característica común en muchos de los ordenamientos jurídicos de los países europeos, como es el que también en materia de “Infracciones tributarias y delitos fiscales” ha de tenerse muy presente la jurisprudencia del TJUE, jurisprudencia que viene a añadirse a la del TEDH. Los tribunales internos no pueden – y no lo hacen, por supuesto- sustraerse a esa realidad. Nos enfrentamos, en esta materia, como muchas otras, a una multivisión de los problemas. Ahora bien, no se puede desconocer que esta materia, dejando a un lado los principios y la jurisprudencia internacional es, probablemente, una de las menos permeables a soluciones armonizadas, de ahí que cada ordenamiento tenga sus propias regulaciones, y, por tanto, deriven de ellas diversas soluciones.
En este libro se examinan, incluyendo este polémico asunto, 29 temáticas de muy diversa naturaleza unidas por el hilo conductor que da título a la obra “Infracciones tributarias y delitos fiscales”. Así, por ejemplo, se aborda el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación (v. gr. simulación y culpabilidad); la exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas a través de los compliance programs; las sanciones por incumplimiento en las obligaciones de declaración y comunicación referidas a estructuras fiscales transnacionales potencialmente elusivas; la instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria; la responsabilidad tributaria de la persona física representante de la sociedad administradora de otra; el delito fiscal y las tramas de IVA; la publicidad de las situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias; etc
CAPÍTULO I
CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA Y SIMULACIÓN
1 La cláusula antielusión en el País Vasco: sancionabilidad
2 Sancionando el conflicto en la aplicación de la norma tributaria
3 Las consecuencias sancionadoras de la simulación
4 El elemento intencional en el artículo 16 de la Ley General Tributaria a la luz de la última jurisprudencia del Tribunal Supremo
CAPÍTULO II
CULPABILIDAD, EXCLUSIONES DE RESPONSABILIDAD Y GRADUACIÓN DE LAS SANCIONES
1 La buena fe en relación con la potestad sancionadora en materia tributaria
2 Derecho Penal Económico y Corporate Compliance
3 La exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas a través de los compliance programs: Una propuesta para el derecho tributario
4 Los criterios de graduación de las sanciones tributarias en las Normas Forales Generales Tributarias
CAPÍTULO III
INFRACCIONES Y SANCIONES EN OPERACIONES INTERNACIONALES
1 Infracciones y sanciones aduaneras: perspectiva internacional, europea e interna
2 Lucha contra el fraude fiscal desde una perspectiva internacional
3 Sanciones por incumplimientos en las obligaciones de declaración y comunicación referidas a estructuras fiscales transnacionales potencialmente elusivas. Especial referencia a los territorios forales
4 El régimen sancionador de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero tras la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022
CAPÍTULO IV
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
1 Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria (art. 209 LGT)
2 Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria
3 Utilización por la administración tributaria de documentación obtenida con vulneración de derechos fundamentales
CAPÍTULO V
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y SANCIONES
1 La responsabilidad subsidiaria: su extensión a las sanciones tributarias
2 Responsables solidarios y sanciones
3 La responsabilidad tributaria de la persona física representante de la sociedad administradora de otra
CAPÍTULO VI
DELITOS FISCALES
1 La trascendencia del quantum defraudatorio en el delito fiscal
2 La liquidación tributaria vinculada a delito. Su difícil acomodo a la definición legal de acto administrativo
3 Algunas cuestiones pendientes en torno a la liquidación vinculada a delito en la Ley General Tributaria
4 Responsabilidad tributaria y liquidación vinculada a indicios de delito fiscal
5 Delito fiscal e Impuesto sobre Sociedades: Régimen de Consolidación Fiscal
6 El delito fiscal y las tramas de IVA
7 La cláusula de regularización tributaria: notas de actualidad 10 años después de la reforma operada por la LO 7/2012, de 27 de diciembre
8 La responsabilidad penal del asesor fiscal: un análisis comparado entre España e Italia
9 Cuestiones abiertas en el delito contra la Hacienda Pública cometido mediante la utilización de sociedades interpuestas
CAPÍTULO VII
OTRAS CUESTIONES
1 Publicidad de las situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias (art. 95 bis LGT)
2 La lucha contra el fraude fiscal: medidas adoptadas por las Diputaciones Forales
