Descripción
Tributos extrafiscales y protección del medioambiente
La irrupción de la extrafiscalidad
La extrafiscalidad ha cobrado fuerza en las últimas décadas. Sin embargo, pocos tributos pueden considerarse verdaderamente extrafiscales. Esto provoca que, en muchos casos, no se respeten los postulados constitucionales, el Derecho de la Unión Europea ni los principios de legalidad tributaria. Además, la mayoría de estos tributos no cumplen su finalidad disuasoria frente a las conductas que deberían corregir y se convierten en instrumentos de intervencionismo administrativo.
El caso español en el sector eléctrico
En España, dentro del ámbito eléctrico, se ha implantado una gran cantidad de supuestos tributos extrafiscales. Muchos se presentan como “medioambientales”, aunque no han implicado una reducción de la tributación tradicional. Se parte de la idea de que la riqueza, por sí sola, constituye un hecho imponible que justifica una presión fiscal elevada. Esta visión ha generado efectos negativos: limitación de inversiones y freno a la creación de empleo. El sistema eléctrico, ya de por sí complejo, se ha visto aún más enredado por una confusa utilización de las distintas categorías tributarias.
Carencias conceptuales y jurídicas
No existe un concepto constitucional de tributo claramente delimitado. Tampoco puede afirmarse que el uso de la extrafiscalidad en el sector eléctrico respete la jurisprudencia constitucional. Más bien, se observa un objetivo eminentemente recaudatorio, alejado de una verdadera protección medioambiental.
Aportaciones de la obra
El libro analiza a fondo el concepto actual de tributo y las distintas formas de extrafiscalidad tributaria. También examina los mecanismos adecuados para proteger el medioambiente en el sector energético. Concluye que la extrafiscalidad resulta poco efectiva en el sector eléctrico, ya que se trata de un mercado con demanda inelástica: los sujetos pasivos seguirán produciendo o consumiendo electricidad a pesar del tributo.
PRóLOGO INTRODUCCIóN CAPíTULO I. EL CONCEPTO DE TRIBUTO 1. INTRODUCCIóN 2. MáS VUELTAS AL CONCEPTO DE TRIBUTO CAPíTULO II. LOS TRIBUTOS EXTRAFISCALES 1. ORIGEN Y APROXIMACIóN AL CONCEPTO DE TRIBUTO EXTRAFISCAL 2. MANIFESTACIONES PROPIAS DE LA EXTRAFISCALIDAD 3. CLASIFICACIóN DE LOS TRIBUTOS EXTRAFISCALES 3.1. En función de su carácter regular o irregular 3.2. En función de su finalidad conductista: grado de estimulación o desestimulación de la actividad 4. LOS TRIBUTOS EXTRAFISCALES EN LA JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL 4.1. Finalidad principal no recaudatoria 4.2. Encaje en la estructura interna del tributo 4.3. Coherencia con la finalidad perseguida 4.4. Alcance del principio de capacidad económica 4.5. Afectación de los ingresos CAPíTULO III. TRIBUTOS EXTRAFISCALES, PROTECCIóN DEL MEDIOAMBIENTE Y FISCALIDAD ENERGéTICA 1. INTRODUCCIóN 2. LA PROTECCIóN DEL MEDIOAMBIENTE EN EL ORDENAMIENTO CONSTITUCIONAL Y EUROPEO 2.1. Introducción 2.2. La protección normativa, constitucional y europea del medioambiente 2.2.1. El medioambiente en las Constituciones. Artículo 45 de la Constitución Española 2.2.2. El medioambiente en el Derecho de la Unión Europea 3. MECANISMOS TRIBUTARIOS PARA LA PROTECCIóN DEL MEDIOAMBIENTE 3.1. Planteamiento 3.2. La protección medioambiental en tributos ordinarios 3.2.1. Los beneficios fiscales con finalidad medioambiental 3.2.2. Desgravaciones generalizadas a través de una reforma fiscal ecológica 3.2.3. Integración del interés medioambiental en la estructura de los tributos ordinarios 4. EL TRIBUTO COMO SOLUCIóN A LOS PROBLEMAS MEDIOAMBIENTALES. CONCEPTO, EVOLUCIóN Y UTILIDAD PRáCTICA DEL TRIBUTO MEDIOAMBIENTAL 4.1. Los impuestos pigouvianos y el gravamen a las externalidades 4.2. Aproximación al concepto de extrafiscalidad medioambiental ¿Necesidad de la tributación medioambiental como mecanismo protector del medioambiente? 5. LA FISCALIDAD DE LA ENERGíA Y LA PROTECCIóN DEL MEDIOAMBIENTE 5.1. Introducción. La tributación del sistema eléctrico en España 5.2. El problema medioambiental de los gases de efecto invernadero. La vinculación entre la producción de energía eléctrica y los gases de efecto invernadero 5.3. Los tributos sobre la energía como (supuestos) tributos extrafiscales CONCLUSIONES Y PROPUESTAS BIBLIOGRAFíA
Molina Lebron, Ana María:
Doctora en Derecho, profesora de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid, y of counsel de una de las grandes empresas españolas del sector eléctrico. Especialista en Derecho Tributario Medioambiental y en Fiscalidad energética, tiene varias obras al respecto, así como innumerables artículos de revistas publicados, algunos con reconocimiento de premios. Cuenta con una dilatada experiencia, tanto académica, como profesional, de forma que conoce perfectamente de primera mano la teoría y la práctica del objeto que aborda en esta monografía.
