Memento Fiscal 2024

Nuevos modelos y declaraciones tributarias.
Nueva doctrina y jurisprudencia tributaria.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
– Nuevas reducciones para el arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
– Novedades en el régimen especial aplicable a trabajadores, profesionales, emprendedores e
inversores desplazados a territorio español.
– Nuevas deducciones para vehículos eléctricos y sistemas de recarga.
– Novedades en el método de estimación objetiva para 2024.
– Activos financieros con rendimiento mixto.
– Modificaciones en el Reglamento del Impuesto. Entre otras: exención de los rendimientos del
trabajo derivados de la entrega de acciones o participaciones a trabajadores de empresas
emergentes; procedimiento para la práctica de la deducción por maternidad y su pago
anticipado y para la aplicación del incremento de dicha deducción; obligación de declarar; tipo
de retención aplicables sobre determinados rendimientos; pagos a cuenta en 2023 a
rendimientos obtenidos en la isla de La Palma.
– Últimos pronunciamientos del Tribunal Supremo. Entre otros, en relación a la reducción por
irregularidad para altos directivos que también son administradores; sobre flexibilización de los
medios de prueba para aplicar el mínimo por discapacidad; y sobre la deducibilidad de los
intereses de demora para contribuyentes que realizan actividades económicas.
– Últimos pronunciamientos del TEAC en unificación de criterio. Entre otros, sobre el concepto
de residencia habitual en Ceuta o Melilla a efectos de la deducción; sobre la aplicación del
mínimo por descendientes y las anualidades por alimentos a favor de los hijos; y sobre la
aplicación del mínimo por descendientes en caso de separación o divorcio con guarda y
custodia compartida.
– Novedades en las tarifas, mínimo personal y familiar y deducciones aprobadas por las CCAA.
IMPUESTOS SOBRE LA RIQUEZA
– Aprobación del modelo de declaración del Impuesto sobre las Grandes Fortunas.
– El Tribunal Constitucional avala la constitucionalidad del Impuesto sobre las Grandes
Fortunas.
– Novedades en el Impuesto sobre el Patrimonio introducidas por las Comunidades Autónomas.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
– Régimen aplicable a la CNMV
– Nuevos modelos de pagos fraccionados
– Nueva ayuda pública al sector agrario no sujeta
– Novedades en la limitación a la deducibilidad de gastos financieros
– Ampliación de la amortización acelerada para vehículos eléctricos
– Modificación de las excepciones a la obligación de practicar retención e ingreso a cuenta
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Y CONVENIOS PARA EVITAR LA
DOBLE IMPOSICIÓN
– Publicación de la Orden que actualiza la lista de países, territorios y regímenes fiscales
perjudiciales que tienen la consideración de jurisdicción no cooperativa
– Actualización de la lista europea de jurisdicciones no cooperativas
– Transposición de la Directiva relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la
Unión Europea en materia de procedimientos amistosos
– Actualización y notificaciones relativas a convenios fiscales establecidas por el Convenio
Multilateral BEPS
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
– Prorroga de los tipos impositivos del 0% y del 5% a productos de alimentación y
determinadas energías
– Modificación del modelo 381, reembolso de las cuotas tributarias soportadas por las fuerzas
armadas de los Estados miembros de la Unión Europea afectadas a un esfuerzo en el ámbito
de la política común de seguridad y defensa.
– Modificación del modelo 303 y 322 para adaptarlos a las modificaciones de tipos del recargo
de equivalencia.
– Modificaciones en el régimen de depósito distinto al aduanero (LIVA art.18.3 y 83.Dos).
– Modificación en la regla de utilización o explotación efectiva (LIVA art.70.Dos).
– Modificación en el régimen de importación (IOSS), para permitir a los empresarios cuya
actividad económica tengan la sede en las Islas Canarias, Ceuta y Melilla acogerse a este
régimen sin tener que nombrar un representante establecido en la Comunidad.
– Introducción de determinados requisitos para los proveedores de servicios de pago.
– Modificación en los regímenes de agencia de viajes y bienes usados en los casos en los que
no proceda la emisión de factura rectificativa.
– Modificaciones en el comercio electrónico.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
– Modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por las distintas
Comunidades Autónomas.
– Novedades en relación con el nombramiento de representante por los residentes en Estados
miembros de la Unión Europea o de Estados que formen parte del Espacio Económico Europeo
con normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria y de
recaudación.
– Recientes pronunciamientos de la DGT, TEAC, TS, AN y los diferentes TSJ sobre las cuestiones
más controvertidas en la práctica. Entre otros, acuerdos transaccionales de adjudicación de
herencia, legados y su transmisión, transmisión del ius delationis (derecho del llamado en una
herencia a aceptarla o rechazarla), legítima a favor de descendientes, donaciones de dinero a
no residentes,…
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS
DOCUMENTADOS
– Novedades en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
en las diferentes Comunidades Autónomas.
– Los más recientes pronunciamientos de la DGT, TEAC, TS y los diferentes TSJ sobre las
cuestiones controvertidas. Entre otros, beneficios fiscales aplicables a las explotaciones agrarias,
reanudación del tracto sucesivo, división de propiedad horizontal y extinción del condominio,…
IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
– Nuevo modelo de autoliquidación mensual.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE
– Novedades en la tributación de medios de transporte de las fuerzas armadas de los Estados
miembros de la UE.
– Novedades introducidas por las Comunidades Autónomas.
IMPUESTOS Y RECARGOS NO ESTATALES
– Nueva exención temporal en el IBI para los inmuebles de naturaleza rústica.
– Novedades en el recargo en el IBI a los inmuebles de uso residencial desocupados.
– Supresión de la exención en el ICIO de la que disfrutaba la Iglesia Católica.
– Prórroga de medidas urgentes en el IAE y el IBI para paliar catástrofes naturales.
PROCEDIMIENTO
– Modificación de los Reglamentos de desarrollo de la LGT para adaptarlos a la Ley de medidas
de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
– Elevación del límite exento para aportar garantía en aplazamientos o fraccionamientos.
– Novedades en la colaboración social en la aplicación de los tributos.
– Novedades en relación al procedimiento de comprobación limitada.
– Novedades en el marco de la cesión de datos con trascendencia tributaria.
– Modificación de las autoliquidaciones mediante autoliquidación rectificativa.
– Novedades en las actuaciones de asistencia mutua con otros Estados.
OBLIGACIONES FORMALES
– Modificaciones en el Reglamento de Facturación
– Novedades en materia de censos tributarios en relación con el Registro de extractores de
depósitos fiscales
ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS E INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
– Modificación de la Ley de Fundaciones
– Modificación de los acontecimientos de excepcional interés público para el año 2023
– Actividades prioritarias de mecenazgo
– Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público