Memento Auditoria cuentas 2023-2024
Entre las novedades introducidas en esta edición destacan las siguientes:
- Nuevas normas de gestión y revisión de calidad en la auditoría de cuentas (ICAC Resol 20-4-22). Se han aprobado la NIGC1-ES de Gestión de la calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías de estados financieros, la NIGC2-ES de Revisiones de la Calidad de los Encargos y la NIA-ES 220 (Revisada) de Gestión de la calidad de una auditoría de estados financieros.
- Incorporación de la nueva NIA-ES 250 (revisada), de consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros, la NIA-ES 315 (revisada) de identificación y valoración del riesgo de incorrección material y la NIA-ES 610 (revisada) de utilización del trabajo de los auditores internos, aprobadas por la Resol ICAC 14-10-21.
- Inclusión de los modelos de solicitud de expedición de certificados a instancia de parte, y de inscripción y anotaciones en el ROAC, aprobados por la Resol ICAC 29-7-22.
- Incorporación de la Resol ICAC 29-9-21, por la que se modifican los modelos 02 y 03, de información a remitir por los auditores de cuentas ejercientes y sociedades de auditoría, respectivamente.
- Novedades en la prórroga de la contratación de auditores de cuentas o sociedades de auditoría en una entidad de interés público, introducidas en la LAC por la L 31/2022.
- Tratamiento de la Resol ICAC 26-7-21 que establece las características y condiciones que deben reunir los programas de enseñanza teórica para su homologación (incorporando las modificaciones introducidas por la Resol ICAC 20-12-22) y de la Resol ICAC 26-7-21 que establece las condiciones para la dispensa de los programas de enseñanza teórica y de la primera fase del examen de aptitud profesional de los auditores de cuentas.
- Formación práctica de los auditores. Se ha incluido la Resol ICAC 26-7-21, sobre la acreditación e información del requisito de formación práctica exigido para acceder al ROAC y la Resol ICAC 20-12-22, por la que se desarrollan distintos aspectos relacionados con la obligación de los auditores de cuentas de realizar formación continuada.
- Directrices de COESA de 9-11-21 sobre la participación de los auditores de cuentas respecto a los estados financieros en Formato Electrónico Único Europeo (FEUE).
- Novedades en el informe de auditoría introducidas por la L 28/2022, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, y derivadas de la obligación de informar acerca del IS o impuestos de naturaleza idéntica o análoga por parte de determinadas empresas y sucursales
- Criterios de interpretación en materia de independencia de los auditores, emitidos por el Grupo Técnico de Independencia del ICAC.
- Consultas más relevantes presentadas ante el ICAC en relación con la actividad de auditoría de cuentas.
Parte I. Marco normativo de auditoría
Las normas de auditoría de cuentas en España: qué, quién, cómo y cuándo
Un poco de historia: de la autorregulación a las normas internacionales
La situación actual: papel de las corporaciones en la elaboración de normas
Normas sobre ejecución del trabajo e informes: NIA y control de calidad
Normas éticas: independencia y secreto profesional
Normas sobre formación y acceso
Conclusión: reflexiones sobre el futuro
Regulación de la profesión de auditor
Régimen de acceso a la profesión
Sociedades de auditoría
Régimen de funcionamiento y publicidad del ROAC
Otros aspectos de la regulación de la profesión
Nombramiento y cese de los auditores
Ética e independencia del auditor de cuentas y de las sociedades de auditoría
Requerimientos de ética
Independencia
Responsabilidad y régimen sancionador de los auditores
Responsabilidad del auditor
Responsabilidad tributaria del auditor
Parte II. NIA-ES Conceptos principales
Normas Técnicas de Auditoría
Normas Técnicas de Auditoría: contenido y desarrollo
Normas Internacionales de Auditoría de la IFAC
Public Company Accounting Oversight Board – AICPA
Normas de auditoría del Sector Público
Criterios de interpretación de las Normas Técnicas de Auditoría
Relación con otros auditores
Aspectos generales
Utilización del trabajo de otro auditor: cuentas individuales
Auditorías conjuntas
Cambio de auditor
Organización interna
Normativa y regulación aplicable
Procedimientos administrativos contables
Procedimientos de identificación, valoración y respuestas a los riesgos significativos que afecten a la actividad de auditoría de cuentas
Gestión de la calidad del auditor
Proporcionalidad y requisitos simplificados
Archivo de auditoría y documentación del trabajo
Parte III. Desarrollo de una auditoría de cuentas
Fase I. Valoración del riesgo
Valoración del riesgo: descripción general
Aceptación y continuidad del encargo
Estrategia global de la auditoría
Determinación y uso de la importancia relativa
Importancia relativa y riesgo de auditoría
Discusiones del equipo de auditoría
Riesgos inherentes: identificación y valoración
Riesgos significativos
Conocimiento del control interno
Conclusiones de la fase de evaluación del riesgo
Otros aspectos
Fraude
Guía para el uso de las NIA-ES en auditorías de pequeñas y medianas entidades
Caso práctico de planificación basada en riesgos
Resumen de la NIA-ES 315 (revisada)
Fase II. Respuestas al riesgo
Respuesta al riesgo: descripción general
Auditoría por áreas contables
Determinación de la extensión de las pruebas
Documentación del trabajo realizado
Manifestaciones escritas
Muestreo
Hechos posteriores
Fase III. Elaboración de informes
Elaboración de informes: descripción general
El principio de empresa en funcionamiento y el auditor
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
Información comparativa – cifras comparativas
Informes: supuestos prácticos
Cuestiones clave de la auditoría y aspectos más relevantes de la auditoría
Parte IV. Otros trabajos e informes
Informes especiales y complementarios de auditoría
Informes especiales sobre trabajos específicos relacionados con la auditoría de cuentas anuales
Informes especiales sobre trabajos de auditoría de cuentas específicos exigidos por la legislación mercantil: informe especial sobre aumento de capital con cargo a reservas
Informes especiales sobre trabajos específicos atribuidos por la legislación mercantil a los auditores de cuentas
Informes especiales sobre trabajos específicos atribuidos por la legislación mercantil a expertos independientes
Auditoría de un solo estado financiero
Auditoría de las cuentas anuales consolidadas
Obligación de presentación de cuentas anuales consolidadas
Formalidades con las cuentas anuales consolidadas
El proceso de consolidación
El significado de las cifras contenidas en los estos financieros consolidados
El proceso de la auditoría de cuentas anuales consolidadas
El informe de auditoría de cuentas anuales consolidadas
Cuestionarios y modelos
