2023 Práctica Fiscal para abogados Los casos más relevantes en 2022 de los grandes despachos
Se cumplen quince años desde la primera Práctica Fiscal para abogados, obra que nació con el fin de poner a disposición tanto de los especialistas en la materia, como de todos aquellos lectores con cierta inquietud por los asuntos tributarios, los comentarios sobre las novedades más interesantes en materia tributaria, narradas por los despachos con mayor relevancia y presencia en España.
La variedad del índice temático, procedente de la afinada tarea de los despachos de seleccionar los asuntos objeto de comentario, resulta muy ilustrativa de la complejidad de los temas que configuran la actualidad en materia tributaria en nuestro ordenamiento.
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Otros títulos de la Colección Práctica para abogados
1. Allen & Overy
1.1. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de 26 de enero de 2022. Sobre la aplicación de la exención prevista en el artículo 9 de la Ley 2/1994 al otorgamiento de escrituras públicas de novación de préstamos hipotecarios, así como sobre la modificación introducida por el RDL 19/2022.
2. Araoz y Rueda
2.1. Consulta vinculante V1511-22, de fecha 24 de junio de 2022, dictada por la Dirección General de Tributos Nuevo criterio adoptado por la Dirección General de Tributos respecto de la deducción por I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades.
2.2. Sentencia dictada por la Sala Tercera de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo (Sección Segunda), de fecha 16 de noviembre de 2022. Motivo económico válido, economía de opción y ventaja fiscal en las operaciones de reestructuración.
3. Clifford Chance
3.1. Tratamiento fiscal en la transmisión de acciones o participaciones de sociedades con sustrato inmobiliario por entidades no residentes en España. Impacto del Convenio Multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios.
4. CMS Albiñana & Suárez de Lezo
4.1. El vacilante criterio de la Dirección General de Tributos respecto de los fichajes de deportistas residentes en países que no tienen convenio para evitar la doble imposición internacional (CV 2164-14) o en países cuyo convenio para evitar la doble imposición internacional permite gravar las ganancias patrimoniales que pudieran derivarse de los mismos en España.
5. Cuatrecasas
5.1. STSJ de Cataluña de 18 de julio de 2022, recurso núm. 248/2021. El método de exención con progresividad previsto en los Convenios para evitar la doble imposición.
5.2. STS, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 9 de febrero de 2022, recurso de casación núm. 126/2019. El derecho del contribuyente a promover la revocación de actos administrativos firmes.
6. Deloitte Legal
6.1. Sentencia 136/2002 del Tribunal Superior de Justicia de Galicia de 21 de febrero de 2022 (LA LEY 32975/2022). Recurso contencioso-administrativo n.o 15365/2020: Impuesto sobre el Patrimonio. Determinación del importe de la exención de participaciones en entidades. Consideración de determinados instrumentos financieros como activos afectos al ejercicio de una actividad económica.
6.2. Impuesto sobre Sociedades. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles («Patent Box»). Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de 20 de diciembre de 2021.
7. Dentons
7.1. Contestación de la Dirección General de Tributos en la consulta vinculante núm. V0066-22, de 18 de enero de 2022. ¿Posibilidad de un establecimiento permanente como consecuencia del teletrabajo?
8. Durán Sindreu
8.1. SAN de fecha 25 de enero de 2023 y con número de procedimiento 0001320/2020. El criterio de la Audiencia Nacional en relación con la naturaleza aclaratoria de la reforma de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido en relación con las subvenciones vinculadas al precio y los efectos temporales de su aplicación.
8.2. Consulta Vinculante V2007-22, de 21 de septiembre de 2022, emitida por la Dirección General de Tributos. Tributación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la cesión de apuntes preparados por profesores como actividad ocasional.
9. Ernst & Young
9.1. Sentencia número 1091/2022 del TS, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 26 de julio de 2022, Recurso n.o. 4762/2020. Respaldo del Tribunal Supremo a la deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades del gasto derivado del endeudamiento contraído para pagar dividendos.
9.2. SAN, Sala de lo contencioso-administrativo, de 16 de febrero de 2022, Recurso n.o 543/2019. Es defectuosa la notificación efectuada únicamente en la Dirección Electrónica Habilitada de la Compañía y no de sus representantes.
10. Garrigues
10.1. SAN, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 21 de septiembre de 2022, recurso 904/2019. Es admisible fiscalmente un sistema de retribución mixto que diferencie entre consejeros ejecutivos y no ejecutivos.
10.2. STS 996/2022, de 14 de julio de 2022, recaída en el recurso de casación número 7503/2020. Contravención del Derecho de la Unión Europea por el Impuesto sobre Actividades Económicas de los operadores de telecomunicaciones.
11. Gómez–Acebo & Pombo
11.1. Consecuencias de la Sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022 sobre la imprescriptibilidad de las ganancias patrimoniales no justificadas en el IRPF.
12. Hogan Lovells
12.1. Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 2 de febrero de 2023 en los asuntos acumulados C-649-20 P, C-658/20 P y C-662/ P. Anulación parcial de la decisión de la Comisión Europea sobre el anterior sistema de arrendamiento financiero para la adquisición de buques.
12.2. Auto de 18 de febrero de 2022 de la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional, en relación con el cómputo de intereses que deben cubrirse mediante garantía hipotecaria para la suspensión de la ejecución de la Resolución impugnada en Vía Judicial.
13. KPMG Abogados
13.1. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central, Sala Primera, de 25 de enero de 2022 y n.o de procedimiento 5652/2020. La anulación por falta de imparcialidad de la prueba pericial instada por la Agencia Tributaria en proyectos de I+D+I motiva la ausencia de acreditación suficiente.
13.2. Auto del Tribunal Supremo de 15 de noviembre de 2022. Compatibilidad del tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos con la Directiva 2003/96/CE.
14. Linklaters
14.1. Consulta de la Dirección General de Tributos V0464-22, de 10 de marzo de 2022: Interpretación del concepto jurídico de «actividad industrial» a los efectos de la aplicación del Convenio para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio entre el Estado Español y la Confederación Suiza.
14.2. Contestación de la Hacienda Foral de Navarra de 17 de octubre de 2022: A vueltas sobre la tributación de la transmisión de proyectos de energía renovable en fase de desarrollo.
15. Montero Aramburu
15.1. STC 133/2022, de 25 de octubre de 2022. Cuestión de inconstitucionalidad 1913-2022. Declaración de inconstitucionalidad del inciso 4º del artículo 6 bis Ley del Parlamento de Canarias 11/1997, de 2 de diciembre, de regulación del sector eléctrico canario.
16. Pérez Llorca
16.1. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Aragón de 22 de diciembre de 2021 (RG. 50-00671-2018). Nulidad de la sanción impuesta si el expediente sancionador no incorpora los datos, pruebas o circunstancias obtenidos en el procedimiento inspector.
16.2. STS, Sala de lo Contencioso-Administrativo, sección segunda, de 14 de junio de 2022 (LA LEY 124889/2022). Nulidad de la ordenanza fiscal que somete el importe de una tasa a convenio entre el ayuntamiento y el contribuyente.
17. PWC Tax & Legal
17.1. STSJ de Canarias de 22 de septiembre de 2022 (rec. núm. 503/2020). La nulidad de pleno derecho como resultado de la mala praxis de la Administración.
17.2. STSJ del País Vasco de 25 de marzo de 2022 Recurso núm. 523/2021. La sujeción del gas destinado a cogeneración al Impuesto Especial sobre Hidrocarburos y su incompatibilidad con el Derecho UE.
18. Ramón y Cajal Abogados
18.1. Sentencia del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo n.o 6 de Valencia de 14 de julio de 2022. Nulidad de la liquidación del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los terrenos de naturaleza urbana.
19. Uría Menéndez
19.1. STS, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección Primera, n.o 1300/2022, de 13 de octubre de 2022, en la demanda de error judicial 14/2022. Reflexiones de lege lata y ferenda sobre la concurrencia de varios sujetos en el presupuesto de hecho de la responsabilidad.
19.2. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de 25 de mayo de 2022, reclamación 00/00191/2022. Los requerimientos de información extraterritoriales.
