Exención de dividendos y plusvalías
En el impuesto sobre sociedades y en el impuesto sobre la renta de no residentes
La exención de dividendos y plusvalías fue introducida hace más de 20 años pero hay dos elementos de actualidad: en primer lugar, desde su reforma radical en 2015, no existe un estudio exhaustivo de la materia que aborde todos los precedentes de la Dirección General Tributaria, y por otra lado en 2021 se han introducido varios cambios que afectan de forma muy importante al funcionamiento de la exención.
Este libro acomete la ambiciosa tarea de desarrollar un análisis exhaustivo y omnicomprensivo de esta exención en el Impuesto sobre Sociedades y de su influencia en el gravamen de las sociedades no residentes en España.
ABREVIATURAS
PRÓLOGO
CAPÍTULO I
FUNDAMENTOS DEL RÉGIMEN DE EXENCIÓN
1. PLANTEAMIENTO
2. MARCO CONCEPTUAL
2.1. La doble imposición de dividendos y plusvalías
2.2. La corrección de la doble imposición: dogmática y métodos
3. EVOLUCIÓN DE LA CORRECCIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN EN EL IS
3.1. Regulación en la Ley 61/1978
3.2. Regulación en la Ley 43/1995
3.3. Regulación en el TRLIS
3.4. El procedimiento de infracción número 2010/4111
3.5. Regulación en la LIS
4. CONFIGURACIÓN DEL ARTÍCULO 21 DE LA LIS
4.1. Integración en la LIS
4.2. Interacción con la LGT
4.3. Interacción con el Derecho de la UE
4.4. Interacción con los CDI
CAPÍTULO II
RENTAS AMPARABLES EN LA EXENCIÓN
1. PLANTEAMIENTO
2. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS
2.1. Ámbito objetivo
2.2. Aspectos generales de la exención
2.3. Identificación de las reservas distribuidas
3. RENTAS DERIVADAS DE LA TRANSMISIÓN DE PARTICIPACIONES
3.1. Ámbito objetivo
3.2. Aspectos generales de la exención
3.3. Identificación de las participaciones transmitidas
4. IMPORTE APTO PARA LA EXENCIÓN
4.1. Naturaleza de la renta e importe exento
4.2. Compatibilidad con las obligaciones asumidas por España
4.3. Compatibilidad constitucional
5. INCIDENCIA DE LA ATRIBUCIÓN E IMPUTACIÓN DE RENTAS
5.1. Exención y atribución de rentas
5.2. Exención e imputación de rentas
CAPÍTULO III
REGLAS GENERALES: LOS REQUISITOS DE LA EXENCIÓN
1. PLANTEAMIENTO
2. EL REQUISITO DE PARTICIPACIÓN
2.1. Configuración y elementos básicos
2.2. Análisis directo
2.3. Análisis indirecto
2.4. Aspectos temporales
2.5. Situaciones de cumplimiento parcial
2.6. Compatibilidad del requisito con el Derecho de la UE
3. EL REQUISITO DE TRIBUTACIÓN
3.1. Configuración y elementos básicos
3.2. Análisis directo
3.3. Análisis indirecto
3.4. Aspectos temporales
3.5. Situaciones de cumplimiento parcial
3.6. Compatibilidad del requisito con el Derecho de la UE
CAPÍTULO IV
REGLAS ESPECIALES DEL RÉGIMEN DE EXENCIÓN
1. PLANTEAMIENTO
2. TRATAMIENTO DE LAS RENTAS NEGATIVAS
2.1. Configuración y elementos básicos
2.2. Corrección del valor de la participación
2.3. Renta negativa en la transmisión de la participación
2.4. Renta negativa en la extinción de la entidad participada
3. PARTICULARIDADES EN SECTORES ECONÓMICOS
3.1. La entidad patrimonial
3.2. Entidades del sector financiero
3.3. Entidades del sector inmobiliario
4. RÉGIMEN ESPECIAL DE REESTRUCTURACIONES
4.1. Integración de rentas bajo el régimen fiscal especial
4.2. Operaciones de aportación acogidas al régimen especial
5. RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL
5.1. Aplicación de la exención en sede del grupo fiscal
5.2. Compatibilidad con el Derecho de la UE
5.3. Compatibilidad constitucional
6. RÉGIMEN TRANSITORIO DE LA DEDUCCIÓN A LA EXENCIÓN
6.1. Participación en entidades residentes
6.2. Participación en entidades no residentes
CAPÍTULO V
INCIDENCIA EN EL GRAVAMEN DE LOS NO RESIDENTES
1. PLANTEAMIENTO
2. TRATAMIENTO EN LA NORMA DOMÉSTICA: EL RÉGIMEN DE ETVE
2.1. Configuración y elementos básicos
2.2. Requisitos y aspectos procedimentales
2.3. El régimen de ETVE y la competencia fiscal internacional
3. TRATAMIENTO DE ACUERDO CON LA NORMATIVA DE LA UE
3.1. Configuración y elementos básicos
3.2. Tratamiento de los dividendos
3.3. Tratamiento de las plusvalías
3.4. Límites particulares a la aplicación de la exención
4. TRATAMIENTO EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
4.1. Configuración y elementos básicos
4.2. Tratamiento de los dividendos
4.3. Tratamiento de las plusvalías
4.4. Límites particulares a la aplicación de la exención
CAPÍTULO VI
PERSPECTIVAS DE FUTURO
1. PLANTEAMIENTO
2. PROPUESTAS DE LEGE FERENDA
2.1. Propuestas de modificación en la LIS
2.2. Propuestas de modificación en la LIRNR
3. LA EXENCIÓN BAJO EL NUEVO PARADIGMA
3.1. El retorno a la deducción por doble imposición
3.2. El debate internacional sobre la nueva fiscalidad
BIBLIOGRAFÍA
Diego Arribas Plaza es licenciado en Derecho (premio extraordinario) y licenciado en Administración y Dirección de Empresas por la Universidad de Zaragoza, tiene un máster en Asesoría Fiscal por el Centro de Estudios Financieros (CEF) y es doctor en Derecho por la Universidad Complutense de Madrid (sobresaliente cum laude). También es profesor asociado de esta Universidad y profesor titular de su Escuela de Práctica Jurídica, además de ser profesor colaborador en varias escuelas privadas de negocio en España.
Ha desarrollado toda su carrera profesional en Cuatrecasas. En la actualidad forma parte de su Área de Conocimiento e Innovación (ACI), donde es responsable de las cuestiones relativas a la fiscalidad internacional. Está especializado en la planificación fiscal de grandes grupos empresariales nacionales e internacionales, incluyendo el asesoramiento en la fiscalidad internacional de personas físicas y jurídicas. Realizó un secondment en el departamento de gestión del conocimiento fiscal del despacho Loyens & Loeff en Ámsterdam.
