1ª Edición, Abril 2016
LEFEBVRE EL DERECHO
SINOPSIS
El Manual Práctico Precios de transferencia en las operaciones de reestructuración empresarial, surge como consecuencia de la ausencia de una sistemática clara que facilite la visualización de un modelo de análisis y validación de las operaciones de reestructuración a efectos de Precios de Transferencia.
Tratándose de una materia de gran complejidad, con este manual se pretende diseñar un método útil para abordar una operación de reestructuración empresarial a la luz del capítulo noveno de las llamadas Guidelines de la OCDE sobre transfer pricing que, de un modo u otro, marcan la pauta de la normativa española e internacional al respecto.
Si bien dicha «Guía» no se puede calificar propiamente como norma, es a lo que han de atender los profesionales que tienen la responsabilidad de afrontar un proceso de reestructuración empresarial, si aspiran a no tener desagradables sorpresas en el caso de que una Administración tributaria decidiera analizar las consecuencias fiscales de lo realizado.
De un modo u otro -a través de los comentarios de la OCDE a su modelo de Convenio para la atenuación de la doble imposición, mediante referencias al particular en normativa y disposiciones interpretativas, o informando la doctrina judicial y el quehacer administrativo- las citadas «Recomendaciones» forman parte del Derecho tributario internacional, y del español como parte del mismo. No son «ley», ciertamente, pero forman parte del Derecho vigente, son fuente inexcusable para su conocimiento, constituyen el marco de referencia que preside la aplicación de los tributos en esta materia.
Es, justamente, su análisis con herramientas propias del Derecho lo que se aborda en esta monografía, con el objetivo de facilitar a quien se enfrenta a las mismas un método útil para entenderlas y aplicarlas. Y es por eso, por su finalidad eminentemente didáctica, por lo que se ilustra su exposición con ejemplos que contribuyen a desentrañar la realidad que subyace tras expresiones abstractas y conceptos poco transparentes como «riesgos», «funciones» o «comparabilidad».
Las decisiones adoptadas en un proceso de reestructuración empresarial, para conseguir que una Administración tributaria las considere aceptables, han de resultar, en un primer orden de ideas, comprensibles, obedecer a una lógica racional. Superada esa primera fase del análisis, su adopción ha de venir fundamentada, justificada, sobre elementos que evidencien su razonabilidad, su coherencia.
Sin duda ninguna, el análisis, el método, propuesto en esta monografía para desentrañar el sentido del capítulo noveno de la Recomendación de la OCDE sobre los precios de transferencia en esta lógica -de racionalidad y de razonabilidad- ha de ayudar a quienes tienen la responsabilidad de diseñar o de enjuiciar tales operaciones a llevar a cabo su trabajo en mejores condiciones.
ÍNDICE DE SUPUESTOS PRÁCTICOS.
CAPÍTULO II
Supuesto práctico I: alineación riesgos, funciones y activos
Supuesto práctico II: adecuación de los riesgos al PLC
CAPÍTULO III
Supuesto práctico III: empresa X, S.L.- Planteamiento
Supuesto práctico IV: empresa X, S.L.- Decisión de reestructuración
Supuesto práctico V: empresa X, S.L.- Análisis
Supuesto práctico VI: empresa X, S.L.- Análisis y alternativa
Supuesto práctico final VII: racionalidad
CAPÍTULO IV
Supuesto práctico VIII: transferencia de mercaderías (inventarios)
Supuesto práctico IX: transferencia de materias primas
Supuesto práctico X: transferencia de activos no corrientes, en especial maquinaria fabril
Supuesto práctico XI: transferencia de actividades deficitarias
Supuesto práctico XII: consideración de ambos puntos de vista en la transferencia de intangible
Supuesto práctico XIII: centralización de intangibles en una sola Entidad
Supuesto práctico XIV: centralización de intangibles en una sola entidad y situación calificable como BEPS
Supuesto práctico XV: La problemática de los intangibles locales
Supuesto práctico XVI: la transferencia de derechos contractuales
Supuesto práctico XVII: exigencia de compensación indemnizatoria
CAPÍTULO V
Supuesto práctico XVIII: Disregard Clause vs ajuste de Comparabilidad
Supuesto práctico XIX: business restructuring vs structuring
Supuesto práctico XX: compensación y remuneración post Reestructuración
Supuesto práctico XXI: bargaining power and location savings.
