Aborda importantes cuestiones en materia de abuso y planificación fiscal desde una perspectiva teórica y práctica tales como la conceptualización (y desconceptualización) doméstica y comparada del abuso y la planificación fiscal, así como el fenómeno de la erosión y desplazamiento de bases imponibles y la desimposición societaria. Un análisis que se realiza desde una perspectiva jurídica y económica internacional atendiendo a principios económicos y jurídicos financieros, la justicia distributiva y la moral tributaria. La obra tiene por objeto igualmente el análisis técnico de las cuestiones prácticas más relevantes en materia de abuso y planificación fiscal reconocidas en la normativa tributaria doméstica e internacional.
- Análisis comprensivo e interdisciplinar en materia de abuso tributario internacional.
- Análisis de la recepción nacional de estándares y normativa internacional en la materia.
- Nómina de autores procedentes de la academia (nacional e internacional), la Administración (e.g. AEAT), la Magistratura (e.g. Audiencia Nacional) y la práctica de la abogacía y la asesoría fiscal que aportan una perspectiva diferenciada y enriquecedora al conjunto de la obra colectiva.
Destinado a abogados, asesores fiscales y de empresa, administradores societarios, administradores concursales, responsables de Compliance, Fiscales y Jueces.
El abuso y la planificación fiscal han presentado tradicionalmente una fina demarcación cuyos contornos se han ido desdibujando aún más a consecuencia de las iniciativas internacionales y nacionales que se han sucedido con especial intensidad en la última década. La irrupción y consolidación en el debate tributario nacional e internacional de conceptos indefinidos tales como la planificación fiscal agresiva o erosión y desplazamiento de bases imponibles, entre otros, hacen necesario un estudio comprensivo e interdisciplinar en materia de imposición societaria donde se aporte una análisis de carácter teórico de estos nuevos conceptos y se aborden las implicaciones prácticas más relevantes con respecto al abuso y la planificación fiscal desde una perspectiva doméstica y comparada. Una obra que presenta un valor añadido al integrar estudios que trascienden de lo meramente jurídico para abordar el fenómeno del abuso, la planificación fiscal y la existencia de potenciales pérdidas recaudatorias desde la perspectiva económica, la justicia distributiva y de los principios económicos y jurídico-financieros. Esta obra, en esencia, presenta tres niveles de análisis interrelacionados sobre (i) la conceptualización del abuso y la planificación fiscal en la era post BEPS, (ii) la determinación y efectos del abuso y la planificación fiscal desde la perspectiva económica y la justicia financiera y (iii) cuestiones e implicaciones prácticas más relevantes derivadas de la recepción de estos nuevos conceptos en la normativa doméstica e internacional.
SUMARIO
PRESENTACIÓN
I LA CONCEPTUALIZACIÓN DE ABUSO Y LA PLANIFICACIÓN FISCAL EN LA ERA POST BEPS
1 APROXIMACIÓN A UN CONCEPTO JURÍDICO DE FRAUDE Y EVASIÓN TRIBUTARIAS, ELUSIÓN FISCAL, ABUSO Y PLANIFICACIÓN FISCAL
2 LA DESNATURALIZACIÓN DEL ABUSO Y LOS (NUEVOS) LÍMITES DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL: ENTRE LA RECAUDACIÓN Y EL DESALIENTO
3 LA EROSIÓN DE LAS BASES IMPONIBLES Y EL (PRINCIPIO DEL) GRAVAMEN ÚNICO
4 LA JURISPRUDENCIA EN MATERIA DE IVA, BASE DE LA DOCTRINA DEL TJUE SOBRE EL CONCEPTO DE ABUSO DEL DERECHO
II EL ABUSO Y LA PLANIFICACIÓN FISCAL DESDE LA PERSPECTIVA ECONÓMICA, MORAL Y LA JUSTICIA FINANCIERA
5 ELUSIÓN FISCAL, PODER DE MERCADO Y EL ASCENSO DEL CAPITAL INTANGIBLE
6 PROFIT ALLOCATION, TRANSFER PRICING AND MULTINATIONAL ENTERPRISES: COST CONTRIBUTION AGREEMENTS AFTER BEPS
7 UNA MIRADA ECONÓMICA SOBRE LA EROSIÓN INTERNACIONAL DE LAS BASES IMPONIBLES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS APORTACIONES CONCRETAS DEL PROYECTO BEPS PARA CONTRARRESTAR EL FENÓMENO
8 DE QUÉ HABLAMOS CUANDO HABLAMOS DE (IN)JUSTICIA FISCAL: CAPACIDAD, DERECHOS Y SUERTE
9 LAS ESTRATEGIAS DE ELUSIÓN DE LAS MULTINACIONALES A LA LUZ DE LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA TRIBUTARIA
III RECEPCIÓN DE LOS “NUEVOS” CONCEPTOS EN LA NORMA TRIBUTARIA INTERNACIONAL Y ESPAÑOLA: UNA SELECCIÓN DE CUESTIONES PRÁCTICAS
10 REFLEXIONES SOBRE LA PPT EN EL ARTÍCULO 7 (1) MLI Y PAÍSES EN DESARROLLO
11 CONVENIO MULTILATERAL, CLÁUSULAS DE LIMITACIÓN DE BENEFICIOS Y LA APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS BENEFICIOS DE LOS CONVENIOS
12 GENERAL ANTI-ABUSE RULE OF THE ANTI-TAX AVOIDANCE DIRECTIVE: ANOTHER BRICK IN THE WALL TO PREVENT TAX AVOIDANCE?
13 EL CONCEPTO DE ABUSO EN LA NORMA TRIBUTARIA ESPAÑOLA: UNA REVISIÓN PRÁCTICA EN LA ERA POST-BEPS
14 LA APLICACIÓN JURISPRUDENCIAL DE LOS NUEVOS CONCEPTOS EN MATERIA DE ABUSO: PERSPECTIVA ESPAÑOLA
15 LA TRIBUTACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN LAS OPERACIONES OCULTAS: DISCREPANCIA JURISPRUDENCIAL
16 LA RECEPCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA DEL TJUE EN RELACIÓN CON EL PRINCIPIO EUROPEO ANTIABUSO: ASPECTOS PRÁCTICOS DE LAS SENTENCIAS DANESAS Y DEL CONCEPTO DE “BENEFICIARIO EFECTIVO”
17 LA COMUNICACIÓN DE ESTRUCTURAS FISCALES POTENCIAL MENTE ELUSIVAS EN EL MARCO DE LA DAC 6: ASPECTOS SUBJETIVOS Y TEMPORALES
18 LA COMUNICACIÓN DE ESTRUCTURAS POTENCIALMENTE ABUSIVAS EN EL MARCO DE LA DAC VI: ASPECTOS ESPACIALES Y OBJETIVOS
19 LA CONSOLIDACIÓN DE LA “ASISTENCIA MUTUA” COMO INSTRUMENTO AL SERVICIO DE LA LUCHA CONTRA LA ELUSIÓN Y LA EVASIÓN FISCAL
20 LA REGULACIÓN DE LA RESIDENCIA DE ENTIDADES ANTE EL TRASLADO DE BENEFICIOS Y LA EROSIÓN DE BASES IMPONIBLES
21 HACIA LA BÚSQUEDA DE UN CONCEPTO DE PARAÍSO FISCAL EN LA ERA POST-BEPS: LA NECESIDAD DE UN CONSENSO INTER-NACIONAL PARA CONSEGUIR UNA HERRAMIENTA EFICAZ EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
22 EL MARCO EUROPEO DE DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES Y LA LUCHA CONTRA EL ABUSO EN LA ERA POST-BEPS
Juan Arrieta Martínez de Pisón es Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad Autónoma de Madrid y Félix Daniel Martínez Laguna es Profesor Ayudante Doctor de Derecho Financiero y Tributario. Universidad Autónoma de Madrid.
