Casos prácticos de IVA en operaciones intracomunitarias e internacionales
El presente monográfico se constituye como pieza indispensable en el estudio práctico de la fiscalidad en el ámbito de las operaciones internacionales de comercio: entregas de bienes y prestaciones de servicio.
A lo largo de la obra se desarrollan punto por punto todas aquellas operaciones que pueden verse encuadradas dentro del tráfico internacional de mercancías o puedan constituir prestaciones de servicio realizadas en jurisdicciones distintas de la española.
Se trata de abarcar los elementos más importantes del impuesto y aquellos que suelen plantear más dudas, para resolver las preguntas que habitualmente pueden surgir a la hora de emitir facturas o de liquidar el Impuesto en el caso de operaciones internacionales. Así, se abordan las reglas de localización, fundamentales cuando se trata de este tipo de operaciones, ya sean intra o extracomunitarias.
En esta monografía podrás encontrar múltiples casos prácticos, cuestiones resueltas o formularios explicados, en los que se detalla cómo cumplimentarlos.
1. Introducción a la normativa aplicable a las operaciones internacionales
1.1. La condición de empresario o profesional
1.2. Las reglas generales de localización
1.3. Las reglas especiales de localización de las entregas de bienes
1.4. Las reglas especiales de localización de las prestaciones de servicios
1.5. Principales regímenes u operaciones especiales en el ámbito de las operaciones internacionales
1.6. La inversión del sujeto pasivo en el IVA
1.7. Referencia a las exenciones
2. Entregas de bienes
2.1. Entregas de bienes en operaciones internacionales en el IVA
2.2. Listado de operaciones sobre entregas de bienes en operaciones internacionales
2.2.1. Operaciones de entregas de bienes relacionadas con inmuebles
2.2.2. Operaciones relacionadas con bienes objeto de instalación antes de la puesta a disposición
2.2.3. Operaciones relacionadas con medios de transporte nuevos
2.2.4. Operaciones que versen sobre bienes cuya entrega haya tributado en régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
2.2.5. Operaciones relacionadas con bienes en situación de depósito temporal o vinculados a regímenes aduaneros y fiscales suspensivos
2.2.6. Operaciones relacionadas con bienes cuya entrega sea objeto de impuestos especiales
2.2.7. Operaciones relacionadas con bienes entregados a pasajeros a bordo de buques, aviones o trenes
2.2.8. Operaciones relacionadas con gas natural, electricidad, frío o calor entregados a través de una red
2.2.9. Operaciones relacionadas con la entrega de buques y aeronaves afectos a la navegación marítima internacional, buques de guerra, así como los objetos incorporados a ellos y su avituallamiento
2.2.10. Operaciones de entregas de bienes de carácter general (no incluidas en los apartados anteriores)
3. Prestaciones de servicios
3.1. Prestaciones de servicios en operaciones internacionales en el IVA
3.2. Listado de operaciones sobre prestaciones de servicios en operaciones internacionales
3.2.1. Prestaciones de servicios relacionadas con bienes inmuebles
3.2.2. Operaciones relacionadas con servicios de transporte de pasajeros
3.2.3. Operaciones relacionadas con servicios de transporte de bienes
3.2.4. Operaciones relacionadas con servicios accesorios al transporte
3.2.5. Operaciones relacionadas con el arrendamiento de medios de transporte
3.2.6. Operaciones relacionadas con enseñanza, gestión, organización, producción, artistas, técnicos, transportes y servicios accesorios a estos
3.2.7. Operaciones relacionadas con entradas y servicios accesorios al acceso del evento
3.2.8. Operaciones relacionadas con servicios de restauración y catering
3.2.9. Operaciones relacionadas con los trabajos y ejecuciones de obras sobre bienes muebles corporales y los informes periciales, valoraciones y dictámenes relativos a dichos bienes
3.2.10. Operaciones relacionadas con servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena
3.2.11. Operaciones relacionadas con los servicios prestados vía electrónica, de telecomunicación, radiodifusión y televisión
3.2.12. Operaciones relacionadas con el régimen intracomunitario de las agencias de viajes
3.12.13. Operaciones de prestación de servicios de carácter general (no incluidas en los apartados anteriores)
4. Facturas y demás cuestiones formales
4.1. Autoliquidación del IVA mediante el modelo 303
4.1.1. Autoliquidación del IVA mediante el modelo 303 para el régimen general
4.1.2. Autoliquidación del IVA mediante el modelo 303 para el régimen simplificado
4.2. Autoliquidación del IVA mediante el modelo 322. Cuestiones generales
4.3. Declaración anual de operaciones con terceros Modelo 347 del IVA
4.3.1. Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceros
4.3.2. Plazo y procedimiento de presentación del modelo 347 del IVA
4.3.3. Contenido de la declaración anual de operaciones con terceras personas
4.3.4. Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceros
4.4. Declaración informativa de operaciones intracomunitarias mediante el modelo 349 del IVA
4.5. Cumplimentación del modelo 390, resumen anual de IVA
4.5.1. Cumplimentación del modelo 390. Régimen general
4.5.2. Cumplimentación del modelo 390 del IVA. Operaciones en régimen simplificado
ANEXO I.
CASOS PRÁCTICOS
Caso práctico | IVA en factura emitida por minorista en recargo de equivalencia
Caso práctico | IVA de empresa no establecida en España
Caso práctico | Consecuencias del BREXIT en las operaciones con Reino Unido (IVA)
Caso práctico | IVA en reparaciones subcontratadas por el vendedor
Caso práctico | Ventas a distancia por parte de empresa española en otro Estado miembro: tributación en el IVA
Caso práctico | Venta a distancia intracomunitaria de bienes (inferiores a 10.000 euros) facilitadas a través de una interfaz digital (IVA)
Caso práctico | Interfaz digital que facilita entregas de bienes en la UE (bienes situados fuera UE): tributación IVA
Caso práctico | Interfaz digital que facilita entregas de bienes en la UE (bienes situados en la UE): tributación IVA
Caso práctico | Valoración de las operaciones de importación (IVA): gastos de transporte
Caso práctico | Forma de cumplimentar el INTRASTAT
Caso práctico | Solicitud y utilización del censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA)
Caso práctico | IVA en el régimen especial de las agencias de viaje
Caso práctico | IVA en la prestación de servicios electrónicos
Caso práctico | operaciones interiores y con empresarios establecidos en otros Estados
Caso práctico | IVA en el comercio triangular
Caso práctico | IVA en ventas por comercio electrónico de la Península a Canarias
Caso práctico | Compra de maquinaria usada comprada a particular comunitario por un comerciante español
Caso práctico | Adquirente intracomunitario desaparecido del censo VIES y derecho a la exención por entrega intracomunitaria
Caso práctico | IVA en la reparación de barco extranjero
Caso práctico | IVA en prestación de servicios a empresa estadounidense y regla de la explotación efectiva
Caso práctico | IVA en trabajos realizados en un inmueble en Alemania por empresa española
Caso práctico | El IVA en las facturas emitidas por servicios relacionados con la construcción de un inmueble en Portugal
Caso práctico | IVA en prestación de servicios a los Emiratos Árabes
Caso práctico | IVA en prestaciones de servicios a empresa francesa
Caso práctico | IVA en la reparación de un inmueble situado en Francia
Caso práctico | IVA. Prestación de servicios por empresa española a empresa extranjera en España
ANEXO II.
FORMULARIOS
Escrito de rectificación de autoliquidación sin devolución de ingresos indebidos
Escrito de rectificación de autoliquidación con devolución de ingresos indebidos
Escrito de solicitud devolución de ingresos indebidos por rectificación de cuotas repercutidas de IVA
Escrito solicitando la devolución de IVA por créditos incobrables
Escrito de consentimiento de remisión electrónica de facturas
Escrito solicitando la aplicación de la exención en el IVA en adquisición intracomunitaria por parte de una empresa
Modelo de factura por operación intracomunitaria exenta de IVA
Departamento de Documentación de Iberley
