Principio de regularización íntegra en materia tributaria
La presente monografía realiza un estudio completo del origen, fundamento y contenido actual del principio de regularización íntegra en materia tributaria. Tratándose de un principio de creación
jurisprudencial, se analizan los supuestos en los que el principio ha sido aplicado en la jurisprudencia tributaria y sus consecuencias en los distintos procedimientos de comprobación, tanto en sede
de inspección como de gestión. La obra presta especial atención a la regularización de obligaciones conexas o “de doble cara” que, junto a la liquidación de una deuda conllevan el reconocimiento
de una devolución de ingresos indebidos. Se analiza el criterio de la unidad de acto y la necesaria extensión de la regularización íntegra al ámbito sancionador.
El estudio abarca también otros supuestos de regularización de “lo favorable” en los procedimientos de comprobación, en lo que se refiere a la deducción de gastos, cuotas deducibles, reducciones,
cantidades pendientes de aplicación y otros elementos favorables al obligado. En este sentido se presta especial atención: al derecho a la deducción de cuotas en el IVA. A las consecuencias y ámbito
de aplicación dela rtículo119.4 de la LGT
A lo largo de la obra se realizan numerosas propuestas de lege ferenda para la incorporación expresa del principio y sus consecuencias procedimentales y sancionadoras a Ley General Tributaria.
AUTORA: EVA M. CORDERO GONZÁLEZ
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ÍNDICE
CAPÍTULO I ORIGEN, FUNDAMENTO Y SIGNIFICADO DEL PRINCIPIO DE
REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA
1. La regularización de lo favorable como manifestación del principio de objetividad de la
actuación de la Administración tributaria
2. Contenido, características y significado actual del principio
CAPÍTULO II REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA, OBLIGACIONES CONEXAS Y DEVOLUCIÓN
DE INGRESOS INDEBIDOS
1. Las denominadas regularizaciones de doble cara, con la liquidación de una deuda y el
reconocimiento de una devolución de ingresos indebidos
2. La regularización de obligaciones conexas por incompatibilidad entre períodos
3. La regularización del IVA deducible con derecho a la devolución del IVA soportado
indebidamente
4. La regularización íntegra «bilateral» entre entidades vinculadas
5. Los efectos de la regularización íntegra en el ámbito sancionador en los supuestos de
conexidad de obligaciones
CAPÍTULO III OTRAS MANIFESTACIONES DE LA REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA EN LOS
PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN TRIBUTARIA
1. La necesaria toma en consideración en la regularización practicada de gastos, deducciones,
reducciones y demás elementos favorables al obligado para la determinación de la base
imponible o la cuota
2. La unidad de criterio para regularizar lo favorable en los procedimientos de comprobación.
Análisis de algunos supuestos en la jurisprudencia tributaria reciente
3. La inaplicación de beneficios fiscales a rentas no declaradas. El artículo 23.2 de la LIRPF y
su efecto sancionador
4. El IVA como ámbito preferente de la regularización íntegra, vinculada al principio de
neutralidad
5. El artículo 119.4 de la LGT y principio de regularización íntegra
6. La interpretación favorable de los plazos de prescripción de los artículos 66bis y 115 de la
LGT
7. La regularización íntegra en la estimación indirecta. El artículo 158 de la LGT
8. El carácter parcial de las actuaciones comprobadoras como supuesto límite a la aplicación
del principio
BIBLIOGRAFÍA
Cordero González, Eva María:
