Fiscalidad de las herencias y donaciones (Navarra y País Vasco)
Paso a paso 2024. Tratamiento fiscal delas herencias y donaciones en las comunidades forales de Navarra y País Vasco
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un impuesto de naturaleza directa y subjetiva, que grava los incrementos patrimoniales
obtenidos por las personas físicas a título gratuito.
Su hecho imponible viene dado por la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado
u otro título sucesorio, por donación u otro negocio jurídico lucrativo «inter vivos», o bien por la percepción de cantidades por beneficiarios
de seguros de vida en determinados términos.
En los territorios forales del País Vasco y de Navarra el ISD goza de una regulación autónoma con respecto a la del resto del Estado español,
dictada en el marco del Concierto y el Convenio Económico entre el Estado y dichas comunidades (respectivamente). Además, en el caso vasco,
hay que tener en cuenta que cada uno de los Territorios Históricos que lo conforman (Álava, Bizkaia y Gipuzkoa) cuentan con su propia regulación del impuesto.
Así las cosas, por medio de esta guía se realiza un estudio básico de la regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la normativa foral
vasca y navarra. En el caso del País Vasco, dada la existencia de una regulación propia en cada provincia, se toma en consideración la normativa tributaria
de las tres provincias para extraer las claves comunes y resaltar las diferencias o particularidades que, en ciertos aspectos, pueda presentar alguna de ellas.
Y, todo ello, teniendo siempre presente que ambas regiones cuentan, además, con normativa civil propia.
La materia se desarrolla a través de un lenguaje claro y sencillo, donde la exposición del contenido se acompaña, para su mejor comprensión,
de esquemas, ejemplos prácticos y de la resolución de dudas frecuentes; así como de un anexo con diversos casos prácticos.
INDICE
1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el País Vasco
1.1. Hecho imponible
1.1.1. Supuestos de no sujeción y exención
1.1.2. Presunción de hechos imponibles
1.2. Contribuyentes en el ISD
1.2.1. Responsable subsidiario del pago del ISD
1.3. Devengo y obligaciones formales del ISD
1.4. Normas especiales
1.5. Base imponible
1.5.1. Sucesiones. Base imponible en adquisiciones mortis causa
1.5.2. Donaciones. Base imponible en adquisiciones inter vivos
1.5.3. Reglas especiales aplicables a los seguros
1.5.4. Usufructos y otras instituciones
1.6. Base liquidable
1.6.1. Equiparaciones
1.6.2. Reducciones
1.7. Deuda tributaria
1.7.1. Cuota del ISD
1.8. Régimen de autoliquidación o liquidación, aplazamiento y fraccionamiento de pago
1.8.1. Comprobación de valores
2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Navarra
2.1. Hecho imponible
2.1.1. Supuestos de no sujeción y exención
2.1.2. Presunción de hechos imponibles
2.2. Contribuyentes por el ISD
2.2.1. Responsable subsidiario del pago del ISD
2.3. Devengo y obligaciones formales del ISD
2.4. Normas especiales
2.5. Base imponible
2.5.1. Sucesiones. Base imponible en adquisiciones mortis causa
2.5.2. Donaciones. Base imponible en adquisiciones mortis causa
2.5.3. Usufructos y otras instituciones
2.6. Base liquidable
2.6.1. Equiparaciones
2.6.2. Reducciones aplicables a la base imponible
2.7. Deuda tributaria
2.7.1. Tarifa
2.7.2. Deducción por doble imposición internacional y cuota del ISD
2.8. Régimen de autoliquidación
2.8.1. Autoliquidaciones parciales a cuenta, pago, aplazamiento y fraccionamiento de pago
2.8.2. Comprobación de valores
ANEXO.
CASOS PRÁCTICOS
