Casos prácticos sobre IRPF para la campaña de la Renta 2023
Este monográfico se realiza con la finalidad de ayudar en el estudio práctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2023, cuya declaración deberá presentarse de abril a julio de 2024.
A través de sus páginas se recogen casos prácticos con los que se tratan de abarcar los elementos más importantes del impuesto y, sobre todo, aquellos que suelen plantear mayores dudas. El objetivo es resolver las preguntas que habitualmente pueden surgir a quien presenta el impuesto, a través de un lenguaje claro y sencillo. Asimismo, y a modo de introducción, se abordan los aspectos generales básicos de la declaración de la Renta 2023 y las principales novedades fiscales que esta Campaña trae consigo (y que no son pocas).
En esta monografía podrá encontrar, por ejemplo, casos prácticos relacionados con la obligatoriedad o no de presentar la declaración (un aspecto que ha sufrido cambios frente a la última Campaña), en qué comunidad y de qué forma hacerlo; otros referidos a la inclusión de los rendimientos dentro de una categoría u otra (rendimientos del trabajo, de capital mobiliario e inmobiliario, de actividades económicas, ganancias o pérdidas patrimoniales), a la posibilidad de aplicar o no determinadas deducciones y a cómo hacerlo (como podría ser el caso de la deducción por reinversión en vivienda habitual); a las exenciones de las que podrán beneficiarse ciertas rentas o el concreto tratamiento de algunas situaciones habituales en la práctica (gastos deducibles, coworking, etc.).
De igual forma, a lo largo de los más de 150 casos que se incluyen, se analizan cuestiones novedosas para este ejercicio, como podrían ser las relacionadas con la obligación de declarar, la nueva configuración de la deducción por maternidad, la regularización de las cuotas del RETA con el nuevo sistema de cotización, las devoluciones a los pensionistas que realizaron aportaciones a mutualidades, el tratamiento del complemento de maternidad reconocido a los hombres o la fiscalidad de los planes de pensiones.
CAMPAÑA RENTA 2023
ASPECTOS GENERALES
Calendario básico
Borrador, número de referencia y datos fiscales
Obligación de declarar
Servicios de ayuda
Renta WEB
Aplicación Móvil «Agencia Tributaria»
Formas de presentación de la declaración
Especialidades en la presentación
Formas de pago de las declaraciones con resultado a ingresar
Novedades IRPF 2023
Obligación de declarar
Exenciones
Rendimientos del trabajo
Rendimientos de actividades económicas
Reducciones de la base imponible general
Nuevos mínimos personales y familiares autonómicos
Tipos de gravamen
Deducciones de la cuota íntegra
Deducción por maternidad
Regímenes especiales
Retenciones e ingresos a cuenta
CUESTIONES GENERALES
a)
Exenciones
Caso práctico | Ingreso mínimo vital, tributación y obligación de hacer la declaración de la Renta
Caso práctico | IRPF, tributación ayuda autonómica emprendimiento
Caso práctico | Aplicación de la exención en IRPF por la indemnización por despido del trabajador
Caso práctico | ¿Tributa por IRPF una beca de estudios?
Caso práctico | Tributación en IRPF de la percepción de capital asegurado mediante póliza de seguro colectivo
Caso práctico | ¿Están exentas en IRPF las subvenciones procedentes de fondos Next Generation para rehabilitación y mejora de la eficiencia energética de la vivienda?
Caso práctico | Pensión por incapacidad permanente total: ¿renta exenta de IRPF?
Caso práctico | Exención en IRPF de una pensión extranjera (Suiza) por incapacidad
Caso práctico | Concesión de becas a los hijos de los trabajadores, tributación en IRPF
Caso práctico | Exención por rendimientos en el extranjero: prorrateo por días trabajados (IRPF)
Caso práctico | Tratamiento en IRPF de las prestaciones por maternidad y paternidad
Caso práctico | Exención en IRPF renta vitalicia por accidente de tráfico
Caso práctico | ¿Se pierde la exención en IRPF de la capitalización del paro por incumplimiento del plazo por jubilación?
b)
Período impositivo e imputación temporal
Caso práctico | IRPF, regularización por sentencia judicial que reconoce la relación de autónomo como laboral
Caso práctico | IRPF, imputación temporal de las diferencias en la aplicación de la tarifa plana
Caso práctico | Regularización en IRPF de la devolución de importes de una pensión compensatoria
Caso práctico | IRPF, pérdida del grado de discapacidad
Caso práctico | Imputación temporal en IRPF de venta de acciones con precio aplazado
Caso práctico | Atribución de la ganancia por subvención concedida a comunidad de propietarios en caso de venta del piso entre la solicitud y el cobro
BASE IMPONIBLE
a)
Rendimientos del trabajo
Caso práctico | Plan de pensiones de persona fallecida. Tributación de las cantidades percibidas por los beneficiarios
Caso práctico | Tributación en IRPF de la recuperación de un plan de pensiones en forma de renta
Caso práctico | Cobro de la prestación en forma de capital de un plan de pensiones en 2023 y régimen transitorio de la DT 12.ª de la LIRPF
Caso práctico | Tributación en IRPF de la recuperación de un plan de pensiones con solo aportaciones posteriores a 2007
Caso práctico | Tributación en IRPF de la recuperación de un plan de pensiones con aportaciones anteriores a 2007
Caso práctico | Aplicación de la reducción en IRPF si se hacen efectivos los derechos consolidados de un plan de pensiones por enfermedad grave del cónyuge
Caso práctico | IRPF, cuotas de colegio profesional
Caso práctico | Tributación en IRPF de un plan de pensiones percibido tras jubilación activa
Caso práctico | Tributación en IRPF de los atrasos de una pensión por viudedad y posibilidad de aplicar la reducción del art. 18.2 de la LIRPF
Caso práctico | Gastos deducibles en IRPF en los rendimientos del trabajo (cotizaciones por convenio especial con la Seguridad Social)
Caso práctico | Tributación del despido improcedente en el IRPF (salarios de tramitación, indemnización e intereses de demora)
Caso práctico | Reducción IRPF rendimientos irregulares en caso de indemnización por despido superior a 700.000 euros
Caso práctico | Exención y reducción por rendimientos del trabajo irregulares en IRPF en caso de indemnización por despido percibida de forma fraccionada en varios años
Caso práctico | IRPF, gastos de viaje en relación laboral de carácter especial (desplazamiento, manutención y estancia)
Caso práctico | Reducción IRPF por obtención de rendimientos del trabajo ejercicio 2023
Caso práctico | Tributación en IRPF del pago único o mixto por jubilación demorada
Caso práctico | ¿Son gasto deducible en el IRPF las cuantías embargadas del sueldo?
Caso práctico | Imputación de charlas y formaciones en IRPF
Caso práctico | IRPF, tributación de los derechos de autor
Caso práctico | Tributación IRPF atrasos complemento maternidad reconocido a un hombre por sentencia judicial
Caso práctico | ¿Cómo solicitar la devolución de IRPF de un pensionista que realizó aportaciones a mutualidades?
b)
Rendimientos del capital inmobiliario
Caso práctico | Tributación arrendamiento vivienda IRPF arrendador (gastos deducibles y reducción arrendamiento vivienda)
Caso práctico | Tributación en IRPF indemnización por constitución de un derecho de servidumbre de paso de energía eléctrica
Caso práctico | Calificación del arrendamiento de vivienda turística a efectos de IRPF
Caso práctico | Deducción en IRPF de la sustitución de electrodomésticos en una vivienda arrendada
Caso práctico | Calificación de los rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles a efectos del IRPF del arrendador
c)
Rendimientos del capital mobiliario
Caso práctico | Tributación IRPF renta vitalicia diferida
Caso práctico | Tributación en IRPF de rendimientos de renta fija
Caso práctico | Tributación IRPF transmitente venta acciones adquiridas en distintas fechas (posteriores a 1994)
Caso práctico | Tributación IRPF reducción capital con devolución aportaciones y distribución prima de emisión
Caso práctico | Tributación en IRPF de los ingresos procedentes de los derechos de autor obtenidos por los herederos
Caso práctico | Fiscalidad intereses percibidos préstamo concedido a la sociedad por uno de sus accionistas
Caso práctico | Tributación en IRPF de los ingresos procedentes de un contrato de cuentas en participación
d)
Rendimientos de actividades económicas
Caso práctico | Magnitud excluyente de módulos (IRPF). Compras en bienes y servicios
Caso práctico | Tributación IRPF dividendos y primas asistencia a juntas (con rendimientos del trabajo)
Caso práctico | Deducción IRPF gastos local, afecto a la actividad económica, perteneciente a un matrimonio en separación de bienes
Caso práctico | Deducibilidad en el IRPF del autónomo de los gastos de una motocicleta usada en la actividad
Caso práctico | ¿Un autónomo puede deducirse en IRPF los intereses de demora pagados a Hacienda?
Caso práctico | ¿Son deducibles en IRPF los gastos derivados de un coworking o centro de negocios?
Caso práctico | Deducibilidad en IRPF de los suministros de la vivienda parcialmente afecta del autónomo
Caso práctico | Tratamiento en IRPF de aportaciones complementarias a la Mutualidad de abogados en el RETA
Caso práctico | Actividad en estimación objetiva, ¿pueden deducirse en IRPF las cuotas de autónomos?
Caso práctico | Tratamiento IRPF y deducibilidad cuotas RETA pagadas por la mutua durante la baja laboral
Caso práctico | Deducibilidad en IRPF cuotas RETA autónomo con retribuciones como administrador y como actividad económica
Caso práctico | Tratamiento en IRPF de la regularización de las cuotas del RETA con el nuevo sistema de cotización
Caso práctico | IRPF, cambio de estimación objetiva a directa
Caso práctico | Deducibilidad en IRPF del salario y cuota del autónomo colaborador
Caso práctico | IRPF. Régimen de estimación objetiva, compatibilidad con ingresos por comisiones
Caso práctico | Imputación de créditos incobrables en el IRPF
e)
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Caso práctico | IRPF. Venta de inmueble, fecha de adquisición
Caso práctico | Ganancia patrimonial por venta de inmueble comprado antes del 31/12/1994
Caso práctico | ¿El cálculo de la ganancia patrimonial en IRPF tiene en cuenta el valor de mercado o el valor de referencia del inmueble?
Caso práctico | Ganancia patrimonial en IRPF por venta de inmueble arrendado y cómputo de las amortizaciones no deducidas
Caso práctico | ¿Son deducibles los gastos de abogado y procurador para determinar la ganancia en IRPF en la venta de un inmueble?
Caso práctico | Tributación de la ganancia patrimonial por transmisión de vivienda habitual en mayores de 65 años
Caso práctico | Aportación gratuita de bien privativo a sociedad de gananciales. Tributación IRPF
Caso práctico | Indemnización de seguro por impago de alquiler y mensualidades impagadas en el IRPF del arrendador
Caso práctico | Tratamiento en IRPF de la indemnización por siniestro total de un vehículo
Caso práctico | Exclusión tributación en IRPF por reinversión en rentas vitalicias
Caso práctico | Incumplimiento requisitos exención ganancia por reinversión en rentas vitalicias y regularización en IRPF
Caso práctico | Exención ganancia patrimonial IRPF por reinversión en vivienda habitual (compra anterior a venta)
Caso práctico | Exención reinversión vivienda habitual IRPF, cómputo de plazos en caso de reinversión en construcción futura
Caso práctico | IRPF, reinversión en vivienda habitual si se vende una casa privativa y se compra una ganancial
Caso práctico | Extinción de condominio con actualización de valor y ganancia patrimonial IRPF comunero compensado en metálico
Caso práctico | IRPF, vivienda habitual ¿computa el tiempo en que se ha estado arrendado con opción de compra?
Caso práctico | Tributación en IRPF de la venta de la vivienda habitual por mayor de 65 años empadronado en una residencia
Caso práctico | IRPF, ganancia derivada de la venta de una opción de compra
Caso práctico | Ganancia patrimonial en el IRPF del transmitente por venta de un inmueble adquirido mediante pacto sucesorio de definición balear
Caso práctico | Tributación IRPF intercambio de criptomonedas
Caso práctico | Tributación IRPF transmitente venta criptomonedas adquiridas en distintas fechas
Caso práctico | Tributación en IRPF del reembolso de fondos de inversión
Caso práctico | IRPF. Aportación realizada a una sociedad como capital social
Caso práctico | Tratamiento en IRPF de compensación económica entre cónyuges en caso de divorcio en separación de bienes
Caso práctico | Tributación en el IRPF del transmitente por venta de acciones (adquiridas después del 31/12/1994)
Caso práctico | Declaración de IRPF, calificación de los ingresos por apuestas deportivas
Caso práctico | ¿Deben incluirse en la declaración del IRPF los bonos para la activación del comercio local?
Caso práctico | El bono cultural joven en el IRPF
Caso práctico | Tributación en IRPF de la devolución de intereses y comisiones de una tarjeta «revolving»
Caso práctico | Tributación en IRPF del traspaso de un local de negocio
Caso práctico | ¿Existe ganancia o pérdida patrimonial en IRPF por donación de empresa?
Caso práctico | Ganancia o pérdida patrimonial en IRPF por permuta de vivienda
Caso práctico | Repercusión en el IRPF de los socios de la disolución y liquidación de una sociedad civil
Caso práctico | IRPF, deducción por reinversión en la vivienda habitual, cómputo del plazo
Caso práctico | Imputación en IRPF del traspaso de negocio con cartera de clientes
Caso práctico | Ganancia patrimonial derivada de aportaciones a una cooperativa
Caso práctico | Tributación en IRPF del exceso de adjudicación en la liquidación del régimen de gananciales
Caso práctico | Tributación en el IRPF de las ganancias y pérdidas por la realización de apuestas y juegos «online»
Caso práctico | Tributación en IRPF de la ayuda de 200 euros a personas con bajos ingresos y posibilidad de reintegro en relación con la renta de 2023
f)
Integración y compensación de rentas
Caso práctico | Compensación de saldos negativos de rendimientos del capital mobiliario pendientes de ejercicios anteriores en el IRPF
BASE LIQUIDABLE
a)
Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento
Caso práctico | Tributación en IRPF de las aportaciones a un plan de pensiones
Caso práctico | Reducción IRPF por aportaciones a plan de pensiones cónyuge
b)
Reducción por pensiones compensatorias
Caso práctico | IRPF, pensión compensatoria sustituida por la entrega de un inmueble
Caso práctico | ¿Cabe la reducción por pensiones compensatorias en IRPF si la pensión se ha fijado en convenio regulador ante notario?
Caso práctico | Cálculo de la cuota íntegra del IRPF aplicando las especialidades por anualidades por alimentos a favor de los hijos
MÍNIMOS PERSONALES Y FAMILIARES
Caso práctico | IRPF. Mínimo por descendiente aplicación exclusiva de uno de los progenitores
Caso práctico | IRPF. Mínimo por descendientes y custodia compartida
Caso práctico | Tratamiento en IRPF de la pensión de alimentos a hijo dependiente y mayor de edad
CÁLCULO DEL IMPUESTO
Caso práctico | Determinación de la base de la deducción en IRPF por inversión en empresas de nueva o reciente creación
Caso práctico | Porcentaje de participación en el capital social para deducción en IRPF por inversiones en empresas de nueva o reciente creación
Caso práctico | Regularización por incumplimiento plazo permanencia deducción por inversión empresas nueva o reciente creación
Caso práctico | Deducción IRPF cuotas y aportaciones a partidos políticos
Caso práctico | ¿Los socios de una asociación declarada de utilidad pública pueden deducirse en el IRPF las cuotas abonadas?
Caso práctico | Deducción por residencia habitual y efectiva en isla La Palma períodos impositivos 2022 y 2023
DEDUCCIONES ESTATALES
Caso práctico | IRPF, deducción por reinversión en vivienda habitual sin haberla aplicado en los ejercicios anteriores al 2013
Caso práctico | IRPF, deducción por reinversión en vivienda habitual después del fallecimiento del cónyuge
Caso práctico | IRPF. Deducción por inversión en vivienda habitual en caso de divorcio
Caso práctico | Deducción por inversión en vivienda habitual IRPF cancelación y nueva contratación de préstamo
Caso práctico | Deducción IRPF adquisición de vivienda dedicada al alquiler y posteriormente constituida en residencia habitual
Caso práctico | IRPF, ¿se puede continuar aplicando deducción por alquiler IRPF si se modifican condiciones del contrato?
Caso práctico | Importe y base de la deducción IRPF por adquisición vehículo eléctrico «enchufable» nuevo
DEDUCCIONES EN LA CUOTA
a)
Deducción por maternidad
Caso práctico | IRPF, deducción por maternidad y no derecho a mínimo por descendientes
Caso práctico | Deducción IRPF por maternidad en 2023 si en 2022 se tuvo derecho a ella y al complemento de ayuda para la infancia
Caso práctico | Incremento por gastos de custodia en guarderías, deducción por maternidad IRPF
b)
Deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo
Caso práctico | Aplicación deducción familia numerosa en IRPF cuando uno de los cónyuges no trabaja ni percibe prestación
Caso práctico | Deducción en IRPF, cónyuge con discapacidad a cargo
Caso práctico | Cálculo límite de renta para aplicar deducción por cónyuge con discapacidad a cargo IRPF
Caso práctico | Deducción IRPF por cónyuge con discapacidad a cargo, posibilidad de aplicación por ambos cónyuges
c)
Deducción por doble imposición internacional
Caso práctico | Deducción por doble imposición internacional en IRPF
REGÍMENES ESPECIALES
a)
Imputación de rentas inmobiliarias
Caso práctico | Imputación de renta inmobiliaria en el IRPF por vivienda ocupada ilegalmente
Caso práctico | imputación de rentas inmobiliarias en IRPF por inmueble ruinoso
b)
Régimen de atribución de rentas
Caso práctico | Tributación en IRPF del alquiler por comunidad de propietarios de la azotea del edificio para instalación de antena de telefonía
Caso práctico | Tributación en IRPF en caso de explotación de un huerto solar por medio de una comunidad de bienes
Caso práctico | IRPF. Ayuda a comunidad de propietarios para instalación de ascensor
Caso práctico | Reducción en IRPF en los ingresos por arrendamiento por comunidad de bienes
c)
Otros
Caso práctico | Tributación IRPF reembolso fondos de inversión con reinversión
Caso práctico | Tributación a efectos del IRPF de la devolución de la cláusula suelo
Caso práctico | Tributación de premio de lotería de la ONCE en IRPF
GESTIÓN DEL IMPUESTO
a)
Declaraciones
Caso práctico | ¿En qué comunidad autónoma debo declarar el IRPF?
Caso práctico | Presentación de declaración extemporánea de la renta a devolver por un no obligado a declarar y posibilidad de sanción
Caso práctico | Obligación de declarar IRPF percibiendo pensión de jubilación y prestación de un plan de pensiones
Caso práctico | Obligación de declarar en IRPF en caso de sucesión de empresas (número de pagadores)
Caso práctico | Rectificar declaración de IRPF presentada por cambio en la modalidad de tributación
Caso práctico | Rendimientos de actividad económica obtenidos en el extranjero y su imputación en el IRPF
Caso práctico | Obligación de declarar autónomo (IRPF)
Caso práctico | Obligación de presentar declaración IRPF con dos pagadores y pérdidas patrimoniales
Caso práctico | ¿Existen dos pagadores a efectos de la obligación de declarar por IRPF en el paso de ETT a empresa?
Caso práctico | Obligación de tributar en IRPF si se perciben rendimientos de capital mobiliario
Caso práctico | Obligación de declarar en IRPF si se realizan aportaciones a plan de pensiones
Caso práctico | IRPF: ¿hay obligación de declarar por tener un fondo de inversión?
Caso práctico | Obligaciones de los sucesores en el IRPF por un contribuyente fallecido
Caso práctico | Tributación conjunta en IRPF con hijos
Caso práctico | ¿Puede un matrimonio presentar declaración conjunta de IRPF teniendo diferentes domicilios?
Caso práctico | Posibilidad de renunciar a la devolución en favor del cónyuge en la declaración de la renta
Caso práctico | ¿Debo incluir los «bizum» en la declaración del IRPF?
b)
Retenciones y pago a cuenta
Caso práctico | Lugar de ingreso de las retenciones de IRPF de un trabajador navarro que trabaja en otra comunidad autónoma
Caso práctico | ¿Debe practicarse retención a cuenta del IRPF en la factura del coworking o centro de negocios?
Caso práctico | Obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta del IRPF por parte de un profesional
Caso práctico | ¿Opera el tipo de retención IRPF mínimo del 2 % para los trabajadores fijos-discontinuos?
