Fiscalidad del trabajador autónomo. Paso a paso Todas las claves impositivas de los trabajadores por cuenta propia
Una de las figuras más controvertidas en nuestro sistema tributario es la del autónomo. A través de la presente guía paso a paso se pretende arrojar un poco de luz sobre las diferentes particularidades que presenta su tributación pasando tanto por la legislación laboral que afecta, entre otras cuestiones, a las figuras del autónomo colaborador o económicamente dependiente; así como la propia normativa fiscal que afecta a su tributación haciendo hincapié en la fiscalidad del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
No obstante, hay cuestiones que tanto para los propios autónomos como para los asesores y gestores de estos que son archiconocidas y, por eso, intentando buscar un enfoque más novedoso y práctico se pone el foco sobre determinadas cuestiones que suelen resultar las más controvertidas como podrían ser la afectación de bienes a la actividad o la fiscalidad de la cesión de bienes a familiares para el desarrollo de esta.
Para dotar a la guía de un eminente contenido práctico se incluyen esquemas explicativos, cuestiones frecuentes, análisis de resoluciones de interés y jurisprudencia relacionada, casos prácticos reales resueltos y un listado de formularios de utilidad que ayudarán a los autónomos y profesionales del sector en sus relaciones con la Administración tributaria.
SUMARIO
- EL CONCEPTO DEL AUTÓNOMO………………………………………………… 9
- El trabajador autónomo colaborador: requisitos y particularidades……… 16
- Tratamiento a efectos de la Seguridad Social del trabajador autónomo y el autónomo colaborador…………………………………………. 18
- El autónomo como empresario 26
- Jubilación del autónomo 28
- RÉGIMEN GENERAL DEL TRABAJADOR AUTÓNOMO ECONÓMICAMENTE DEPENDIENTE……………………………………… 35
- INICIO DE LA ACTIVIDAD DEL AUTÓNOMO 43
- Declaración censal de alta para autónomos………………………………… 44
- Obligaciones regístrales de los autónomos…………………………………… 46
- Obligaciones de facturación…………………………………………………….. 49
- EL TRABAJADOR AUTÓNOMO Y EL IRPF (I). CONCEPTOS…………….. 61
- Concepto de actividad económica………………………………………………. 62
- Criterios de individualización de las rentas de actividades económicas . . 68
- Elementos patrimoniales afectos a las actividades económicas……….. 70
- Bienes inmuebles afectos a la actividad económica…………………. 78
- Afectación de vehículos a la actividad……………………………………. 89
- Afectación de cuentas bancadas a la actividad económica………… 95
- EL TRABAJADOR AUTÓNOMO Y EL IRPF (II). EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA………………………………………….. 99
- El ejercicio de la actividad económica a través de una comunidad de bienes……………………………………………………………………………. 100
- El ejercicio de una actividad económica a través de una sociedad civil . 103
- El régimen de atribución de rentas……………………………………………. 107
- EL TRABAJADOR AUTÓNOMO Y EL IRPF (III). CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO……………………………………………….. 113
- El método de estimación directa en el IRPF……………………………………………………………………………………………… 116
. El método de estimación objetiva en el IRPF 123
- EL TRABAJADOR AUTÓNOMO Y EL IRPF (IV). GASTOS 135
- Requisitos generales para la deducibilidad de los gastos……………….. 135
- Algunos gastos de los autónomos cuya deducibilidad es
controvertida o puede suscitar dudas………………………………………… 137
- Reglas especiales en relación con los gastos por operaciones con
familiares, con especial referencia a la cesión de bienes…………………… 153
- EL TRABAJADOR AUTÓNOMO Y EL IRPF (V). REDUCCIONES 161
- EL TRABAJADOR AUTÓNOMO Y EL IRPF (VI). OBLIGACIONES 167
- Obligación de realizar pagos fraccionados en estimación directa……… 168
- Obligación de realizar pagos fraccionados en estimación objetiva……. 172
- Obligación de realizar retenciones………………………………………….. 175
- COMPARATIVA DE TRIBUTACIÓN: ¿AUTÓNOMO O SOCIEDAD? 187
- EL TRABAJADOR AUTÓNOMO Y EL IVA. UNA BREVE
REFERENCIA…………………………………………………………. 199
- Regímenes especiales de mayor incidencia en el ámbito del IVA.
Aspectos generales……………………………………………………………….. 206
- EL TRABAJADOR AUTÓNOMO Y EL ISD Y EL IP 217
- La transmisión de la empresa individual como transmisión con
derecho a reducción………………………………………………………………. 217
- La propiedad de la empresa individual como patrimonio exento…….. 221
ANEXO.
CASOS PRÁCTICOS
Caso práctico | ¿En qué comunidad autónoma debo declarar el IRPF?…….. 227
Caso práctico | Calificación de los rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles a efectos del IRPF del arrendador…………………………………………………………………………… 229
Caso práctico | Tratamiento en IRPF de la regularización de las cuotas del RETA con el nuevo sistema de cotización……………………………………… 231
Caso práctico | Obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta del IRPF por parte de un profesional…………………………………………………….. 233
Caso práctico | Tratamiento en IRPF de las cuotas del RETA pagadas por la mutua durante la baja laboral 235
Caso práctico | ¿Puede el autónomo deducirse el abono transporte
como gasto de la actividad?…………………………………………………………… 237
Caso práctico | Consecuencias del olvido en la presentación del modelo
130 y subsanación voluntaria posterior……………………………………………… 239
Caso práctico | IVA en indemnización abonada a empresario en recargo de equivalencia 241
Caso práctico | IVA en el rendimiento de actividades profesionales del socio de una entidad……………………………………………………………………. 243
ANTONIO DURÁN-SINDREU BUXADÉ
Nacido en Barcelona el 2 de abril de 1957. Es Diplomado en Ciencias Empresariales, Licenciado en Administración y Dirección de Empresas y Doctor en Derecho por la Universidad de Navarra. Miembro de la Real Academia Europea de Doctores. Expresidente de la Asociación Española de Asesores Fiscales. Profesor de la UPF y Director Académico del Más- ter de Fiscalidad de la UPF Barcelona School of Management. Autor de diversos libros y publicaciones, entre otros, «IVA, subvenciones y regla de prorrata» y «Los motivos económicos válidos como técnica contra la elusión fiscal: economía de opción, autonomía de la voluntad y causa en los negocios». Colaborador en diversos medios de comunicación y blogs.
