Impuesto sobre el valor añadido IVA. Manual Práctico
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Índice
Abreviaturas 19
Presentación 21
Capítulo 1
Introducción
1.1 Naturaleza y funcionamiento. [Artículo 1 LIVA] 23
1.2 Operativa del IVA en relación con el comercio internacional 24
1.2.1 Importaciones 27
1.2.2 Exportaciones 28
1.2.3 Adquisiciones y entregas intracomunitarias 28
1.2.4 Ejemplos 29
1.3 Operativa del IVA en relación con las prestaciones transfronterizas de servicios 44
1.4 Normativa reguladora. [Artículo 2 LIVA] 44
1.5 Ámbito espacial de aplicación del Impuesto. [Artículo 3 LIVA] 45
1.6 Delimitación de la tributación por IVA en el territorio común y los territorios forales 47
1.7 Cesión del IVA a las Comunidades Autónomas 48
1.8 Recurso propio de la Unión Europea basado en el IVA 48
1.9 Delimitación y relación del IVA con otros impuestos. [Artículo 4 LIVA] 49
1.10 La importancia del IVA 50
1.11 Planteamiento para analizar la tributación de las operaciones en el IVA 55
Capítulo 2
hecho imponible en las entregas de bienes y prestaciones de servicios
2.1 Hecho imponible. Operaciones sujetas. [Artículo 4 LIVA] 59
2.1.1 Concepto de empresario o profesional. [Artículo 5.uno y cuatro LIVA] 60
2.1.2 Concepto de actividades empresariales o profesionales. [Artículos 4.dos, 5.dos y tres LIVA] 61
2.1.3 Concepto de edificaciones. [Artículo 6 LIVA] 62
2.1.4 Concepto de entrega de bienes 63
2.1.4.1 Entrega de bienes. [Artículo 8.uno y dos LIVA] 63
2.1.4.2 Ventas a distancia intracomunitarias de bienes. [Artículo 8.tres LIVA; Artículo 1 RIVA] 65
2.1.4.3 Ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros. [Artículo 8.tres. LIVA] 66
2.1.4.4 Empleo de las interfaces digitales en las entregas de bienes. [Artículo 8 bis LIVA; Artículo 1 bis RIVA] 66
2.1.4.5 Operaciones asimiladas a las entregas de bienes. [Artículo 9 LIVA] 68
2.1.5 Acuerdo de ventas de bienes en consigna. [Artículo 9 bis LIVA] 71
2.1.6 Concepto de transformación. [Artículo 10 LIVA] 74
2.1.7 Concepto de prestación de servicios 74
2.1.7.1 Prestación de servicios. [Artículo 11 LIVA] 74
2.1.7.2 Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios. [Artículo 12 LIVA] 75
2.2 Operaciones no sujetas. [Artículo 7 LIVA] 75
2.3 Ejercicios Capítulo 2 80
Capítulo 3
Hecho imponible en las adquisiciones intracomunitarias de bienes
3.1 Concepto de adquisición intracomunitaria. [Artículo 15 LIVA] 97
3.2 Hecho imponible. Operaciones sujetas. [Artículo 13 LIVA; Artículo 2 RIVA] 98
3.3 Adquisiciones no sujetas. [Artículo 14 LIVA; Artículo 3 RIVA] 100
3.4 Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 16 LIVA] 101
3.5 Ejercicios Capítulo 3 102
Capítulo 4
Hecho imponible en las importaciones de bienes
4.1 Concepto de importación de bienes. [Artículo 18 LIVA] 109
4.2 Hecho imponible. Operaciones sujetas. [Artículo 17 LIVA] 111
4.3 Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes. [Artículo 19 LIVA] 111
4.4 Ejercicios Capítulo 4 112
Capítulo 5
Exenciones en las entregas de bienes y prestaciones de servicios
5.1 Exenciones en operaciones interiores. [Artículo 20 LIVA] 118
5.1.1 Exenciones médicas y sanitarias 118
5.1.1.1 Hospitalización y asistencia sanitaria. [Artículo 20.uno.2º LIVA; Artículo 4 RIVA] 118
5.1.1.2 Servicios de profesionales médicos o sanitarios. [Artículo 20.uno.3º LIVA] 119
5.1.1.3 Entregas de sangre, plasma sanguíneo y otros. [Artículo 20.uno.4º LIVA] 119
5.1.1.4 Servicios dentales. [Artículo 20.uno.5º LIVA] 119
5.1.1.5 Seguridad Social. [Artículo 20.uno.7º LIVA] 120
5.1.1.6 Transporte de enfermos o heridos. [Artículo 20.uno.15º LIVA] 120
5.1.2 Exenciones de carácter social 120
5.1.2.1 Asistencia social. [Artículo 20.uno.8º LIVA] 120
5.1.2.2 Cesiones de personal por entidades religiosas. [Artículo 20.uno.11º LIVA] 121
5.1.2.3 Entidades no lucrativas. [Artículo 20.uno.12º LIVA] 121
5.1.3 Exenciones relativas a educación, deporte y cultura 122
5.1.3.1 Educación. [Artículo 20.uno.9º y 10º LIVA; Artículo 7 RIVA] 122
5.1.3.2 Servicios deportivos. [Artículo 20.uno.13º LIVA] 123
5.1.3.3 Servicios culturales. [Artículo 20.uno.14º LIVA] 123
5.1.3.4 Artistas, escritores, compositores musicales y otros. [Artículo 20.uno.26º LIVA] 123
5.1.4 Exenciones en operaciones de seguro y financieras 124
5.1.4.1 Operaciones de seguro, reaseguro y capitalización. [Artículo 20.uno.16º LIVA] 124
5.1.4.2 Operaciones financieras. [Artículo 20.uno.18º LIVA] 124
5.1.5 Exenciones inmobiliarias 126
5.1.5.1 Entregas de terrenos. [Artículo 20.uno.20º LIVA] 126
5.1.5.2 Entregas de edificaciones. [Artículo 20.uno.22º LIVA; Artículo 8 RIVA] 127
5.1.5.3 Arrendamientos de terrenos y edificios. [Artículo 20.uno.23º LIVA] 129
5.1.6 Exenciones de carácter técnico 130
5.1.6.1 Entregas de bienes utilizados en operaciones exentas. [Artículo 20.uno.24º LIVA] 130
5.1.6.2 Entregas de bienes que hubieran determinado la exclusión total del derecho a deducir. [Artículo 20.uno.25º LIVA] 131
5.1.7 Otras exenciones 131
5.1.7.1 Servicios postales y sellos. [Artículo 20.uno.1º y 17º LIVA] 131
5.1.7.2 Servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, incluidas las Agrupaciones de Interés Económico. [Artículo 20.uno.6º LIVA] 131
5.1.7.3 Loterías, apuestas y juegos de azar. [Artículo 20.uno.19º LIVA] 132
5.1.7.4 Partidos políticos. [Artículo 20.uno.28º LIVA] 132
5.1.8 Renuncia a la exención. [Artículo 20.dos LIVA; Artículo 8 RIVA] 132
5.1.9 Gravamen por Transmisiones Patrimoniales Onerosas de las operaciones inmobiliarias exentas de IVA. [Artículo 4 LIVA] 133
5.1.10 Entidades o establecimientos de carácter social. [Artículo 20.tres LIVA; Artículo 6 RIVA] 135
5.2 Exenciones en las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital. [Artículo 20 bis LIVA] 135
5.3 Exenciones en las exportaciones de bienes. [Artículo 21 LIVA] 136
5.3.1 Exportaciones directas. [Artículo 21.1º LIVA; Artículo 9.1.1º RIVA] 136
5.3.2 Exportaciones indirectas. [Artículos 21.2º y 117 LIVA; Artículo 9.1.2º RIVA] 136
5.3.2.1 Entregas de bienes a viajeros 137
5.3.2.2 Entregas de bienes en tiendas libres de impuestos 139
5.3.3 Trabajos realizados sobre bienes que van a ser exportados. [Artículo 21.3º LIVA; Artículo 9.1.3º RIVA] 139
5.3.4 Entregas de bienes a organismos reconocidos para su exportación. [Artículo 21.4º LIVA; Artículo 9.1.4º RIVA] 140
5.3.5 Servicios relacionados con las exportaciones. [Artículo 21.5º LIVA; Artículo 9.1.5º RIVA] 140
5.3.6 Servicios de mediación en las exportaciones. [Artículo 21.6º LIVA] 141
5.3.7 Bienes expedidos o trasportados por quienes ostenten la condición de exportador. [Artículo 21.7º LIVA] 141
5.4 Exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones. [Artículo 22 LIVA; Artículo 10 RIVA] 142
5.4.1 Operaciones relativas a buques. [Artículo 22.uno, dos, tres y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA] 142
5.4.2 Operaciones relativas a aeronaves. [Artículo 22.cuatro, cinco, seis y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA] 144
5.4.3 Operaciones en relaciones diplomáticas, consulares y con organismos internacionales. [Artículo 22.ocho y nueve LIVA] 145
5.4.4 Transporte de viajeros. [Artículo 22.trece LIVA; Artículo 10.3 RIVA] 146
5.4.5 Otras operaciones. [Artículo 22.diez, once, doce, catorce y quince LIVA] 146
5.4.6 Compatibilidad de las exenciones. [Artículo 22.dieciséis LIVA] 147
5.5 Exenciones relativas a las situaciones de depósito temporal y otras situaciones. [Artículo 23 LIVA; Artículo 11 RIVA] 147
5.6 Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales. [Artículo 24 LIVA; Artículo 12 RIVA] 148
5.7 Exenciones en las entregas intracomunitarias. [Artículo 25 LIVA; Artículo 13 RIVA] 150
5.8 Ejercicios Capítulo 5 153
Capítulo 6
Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes
6.1 Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 26 LIVA] 171
6.2 Ejercicios Capítulo 6 172
Capítulo 7
Exenciones en las importaciones de bienes
7.1 Exenciones en importaciones de bienes cuya entrega interior está exenta. [Artículo 27 LIVA; Artículo 14 RIVA] 177
7.2 Exenciones análogas a los beneficios arancelarios 178
7.2.1 Bienes personales. [Artículo 29 LIVA; Artículo 15 RIVA] 178
7.2.1.1 Por traslado de residencia. [Artículo 28 LIVA] 179
7.2.1.2 Bienes destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria. [Artículo 30 LIVA] 180
7.2.1.3 Por razón de matrimonio. [Artículo 31 LIVA] 180
7.2.1.4 Por causa de herencia. [Artículo 32 LIVA] 181
7.2.2 Bienes muebles importados por estudiantes. [Artículo 33 LIVA] 182
7.2.3 Bienes de escaso valor. [Artículo 34 LIVA]. Suprimida 182
7.2.4 Bienes en régimen de viajeros. [Artículo 35 LIVA] 182
7.2.5 Pequeños envíos. [Artículo 36 LIVA] 183
7.2.6 Animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación. [Artículo 40 LIVA; Artículo 17 RIVA] 184
7.2.7 Sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos para la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos. [Artículo 41 LIVA; Artículo 17 RIVA] 185
7.2.8 Sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos. [Artículo 42 LIVA; Artículo 17 RIVA] 185
7.2.9 Productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales. [Artículo 43 LIVA] 186
7.2.10 Bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos. [Artículo 44 LIVA; Artículo 17 RIVA] 186
7.2.11 Bienes en beneficio de personas con discapacidad. [Artículo 45 LIVA; Artículo 17 RIVA] 187
7.2.12 Bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes. [Artículo 46 LIVA; Artículo 17 RIVA] 187
7.2.13 Bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos. [Artículo 49 LIVA; Artículo 17 RIVA] 188
7.2.14 Objetos de colección o de arte. [Artículo 54 LIVA; Artículo 17 RIVA] 189
7.2.15 Ataúdes, materiales y objetos para cementerios. [Artículo 58 LIVA; Artículo 17 RIVA] 189
7.3 Exenciones relativas a actividades económicas internacionales 189
7.3.1 Bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad. [Artículo 37 LIVA; Artículo 16 RIVA] 189
7.3.2 Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en terceros países. [Artículo 38 LIVA] 190
7.3.3 Semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales. [Artículo 39 LIVA] 191
7.3.4 Bienes con fines de promoción comercial. [Artículo 48 LIVA] 191
7.3.5 Bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial. [Artículo 50 LIVA] 193
7.3.6 Documentos de carácter turístico. [Artículo 51 LIVA] 193
7.3.7 Materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías. [Artículo 55 LIVA] 194
7.3.8 Bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales. [Artículo 56 LIVA] 194
7.3.9 Carburantes y lubricantes. [Artículo 57 LIVA] 195
7.3.10 Productos de pesca. [Artículo 59 LIVA] 196
7.4 Exenciones relativas a acuerdos o relaciones internacionales 196
7.4.1 Bienes en el marco de ciertas relaciones internacionales. [Artículo 47 LIVA] 196
7.4.2 Documentos diversos. [Artículo 52 LIVA] 197
7.4.3 Material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Unidas. [Artículo 53 LIVA] 199
7.4.4 Bienes en régimen diplomático o consular. [Artículo 60 LIVA] 199
7.4.5 Bienes destinados a organismos internacionales. [Artículo 61 LIVA] 199
7.4.6 Bienes destinados a la OTAN. [Artículo 62 LIVA] 200
7.5 Exenciones técnicas 200
7.5.1 Reimportaciones de bienes. [Artículo 63 de la LIVA; Artículo 18 RIVA] 200
7.5.2 Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones. [Artículo 64 LIVA; Artículo 19 RIVA] 201
7.5.3 Bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero. [Artículo 65 LIVA; Artículo 20 RIVA] 201
7.5.4 Exenciones para evitar la doble imposición. [Artículo 66 LIVA; Artículo 21 RIVA] 202
7.6 Ejercicios Capítulo 7 203
Capítulo 8
Lugar de realización del hecho imponible
8.1 Lugar de realización de las entregas de bienes. [Artículo 68 LIVA; Artículo 22 RIVA] 210
8.1.1 Regla general 210
8.1.2 Reglas especiales 211
8.2 Lugar de realización de las prestaciones de servicios 215
8.2.1 Prestaciones de servicios B2B o B2C 215
8.2.2 Reglas generales. [Artículo 69 LIVA; Artículo 23 RIVA] 217
8.2.3 Reglas especiales. [Artículo 70 LIVA; Artículos 22 y 23 RIVA] 221
8.3 Normas de localización de las operaciones intracomunitarias 226
8.3.1 Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 71 LIVA; Artículo 23 RIVA] 226
8.3.2 Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes. [Artículo 72 LIVA] 227
8.4 Límite cuantitativo aplicable a las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y a los servicios prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión y televisión. [Artículo 73 LIVA; Artículo 22 RIVA] 227
8.5 Ejercicios Capítulo 8 230
Capítulo 9
Devengo del impuesto
9.1 Entrega de bienes y prestaciones de servicios. [Artículo 75 LIVA; Artículo 23 bis RIVA] 245
9.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 76 LIVA] 248
9.3 Importaciones. [Artículo 77 LIVA] 249
9.4 Ejercicios Capítulo 9 249
Capítulo 10
Base imponible
10.1 Entregas de bienes y prestaciones de servicios 257
10.1.1 Regla general. [Artículo 78 LIVA] 257
10.1.2 Reglas especiales. [Artículo 79 LIVA; Artículo 24 bis RIVA] 259
10.1.3 Modificación de la base imponible. [Artículo 80 LIVA; Artículo 24 RIVA] 263
10.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 82 LIVA; Artículo 24 RIVA] 267
10.3 Importaciones. [Artículo 83 LIVA] 268
10.4 Ejercicios Capítulo 10 270
Capítulo 11
Sujetos pasivos y repercusión del impuesto
11.1 Sujetos pasivos 279
11.1.1 Entregas de bienes y prestaciones de servicios. [Artículo 84 LIVA; Artículo 24 ter, quáter y quinquies RIVA] 279
11.1.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 85 LIVA] 283
11.1.3 Importaciones. [Artículo 86 LIVA] 283
11.2 Responsables del impuesto. [Artículo 87 LIVA] 283
11.3 Repercusión del impuesto. [Artículo 88 LIVA; Artículo 25 RIVA] 285
11.3.1 Rectificación de las cuotas repercutidas. [Artículo 89 LIVA] 286
11.4 Ejercicios Capítulo 11 287
Capítulo 12
Tipo impositivo
12.1 Tipo impositivo general del 21%. [Artículo 90 LIVA] 298
12.2 Tipo impositivo reducido del 10%. [Artículo 91.uno LIVA; Artículo 26 RIVA] 298
12.2.1 A las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los siguientes bienes 298
12.2.2 A las prestaciones de servicios siguientes 299
12.2.3 A las siguientes operaciones 301
12.2.4 En relación con los objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. 302
12.3 Tipo impositivo reducido del 4%. [Artículo 91.dos LIVA: Artículo 26 bis RIVA] 302
12.3.1 A las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes que se indican a continuación 302
12.3.2 A las prestaciones de servicios siguientes 304
12.4 Ejecuciones de obra que sean prestaciones de servicios 305
12.5 Tipo impositivo del 0% 305
12.6 Tipos impositivos aplicables a bienes necesarios para combatir los efectos del Covid-19 306
12.7 Tipo impositivo aplicable a determinadas entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energía eléctrica 306
12.8 Tipo impositivo aplicable a determinadas entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de gas natural, de briquetas y pellets procedentes de la biomasa y madera para leña 307
12.9 Tipo impositivo aplicable a determinadas entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de productos de alimentación 307
12.10 Ejercicios Capítulo 12 312
Capítulo 13
Deducciones y devoluciones
13.1 Sujetos pasivos con derecho a deducción. Requisitos subjetivos. [Artículo 93 LIVA] 317
13.2 Cuotas deducibles. [Artículo 92 LIVA] 319
13.3 Operaciones que originan el derecho a la deducción. [Artículo 94 LIVA] 319
13.4 Limitaciones en el derecho a deducir. [Artículo 95 y 96 LIVA] 320
13.5 Operativa de las deducciones 323
13.5.1 Requisitos formales. [Artículo 97 LIVA] 323
13.5.2 Requisitos temporales. [Artículos 98 y 100 LIVA] 325
13.5.3 Ejercicio de la deducción. [Artículo 99 LIVA] 325
13.5.4 Deducciones en sectores diferenciados de actividad. [Artículo 101 LIVA; Artículo 28 RIVA] 327
13.6 Regla de la prorrata. [Artículos 102 y 103 LIVA; Artículo 28 RIVA] 328
13.6.1 Prorrata general. [Artículo 104 y 105 de la LIVA. Artículo 28 RIVA] 329
13.6.2 Prorrata especial. [Artículo 106 LIVA] 331
13.6.3 Regularización de deducciones por bienes de inversión. [Artículo 107 LIVA] 331
13.6.4 Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización. [Artículo 110 LIVA] 334
13.7 Deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de actividades. [Artículo 111 LIVA; Artículo 27 RIVA] 335
13.8 Rectificación de las deducciones. [Artículo 114 LIVA; Artículo 24.2.b.3º RIVA] 337
13.9 Devoluciones 338
13.9.1 Supuestos generales de devolución. [Artículo 115 LIVA; Artículo 29 RIVA] 338
13.9.2 Devoluciones mensuales. [Artículo 116 LIVA; Artículo 30 y 30 bis RIVA] 339
13.9.3 Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros. [Artículo 117 LIVA] 339
13.9.4 Devoluciones a empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla por IVA soportado en operaciones efectuadas en Estados miembros distintos de España. [Artículo 117 bis LIVA; Artículo 30 ter RIVA] 339
13.9.5 Garantías de las devoluciones. [Artículo 118 LIVA] 340
13.9.6 Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto. 341
13.9.7 Devoluciones por entregas a título ocasional de medios de transporte nuevos. [Artículo 32 RIVA] 348
13.10 Ejercicios Capítulo 13 348
Capítulo 14
Regímenes especiales
14.1 Normas generales. [Artículos 120 y 121 LIVA; Artículo 33 RIVA] 363
14.2 Régimen simplificado 365
14.2.1 Ámbito de aplicación. [Artículo 122 LIVA; Artículos 34 a 37 RIVA] 366
14.2.2 Contenido del régimen. [Artículo 123 LIVA; Artículos 38 y 39 RIVA] 368
14.2.3 Obligaciones formales. [Artículos 40 y 41 RIVA] 377
14.3 Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 378
14.3.1 Ámbito de aplicación. [Artículos 124 a 128 LIVA; Artículos 43 a 46 RIVA] 378
14.3.2 Contenido del régimen. [Artículos 129 a 134 LIVA; Artículos 48 y 49 RIVA] 382
14.3.3 Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial. [Artículo 134 bis LIVA; Artículo 49 bis RIVA] 385
14.3.4 Obligaciones formales. [Artículo 47 RIVA] 386
14.4 Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU) 386
14.4.1 Ámbito de aplicación. [Artículos 135 y 136 y disposición transitoria undécima LIVA] 386
14.4.2 Contenido del régimen. [Artículos 137 a 139 LIVA; Artículo 50 RIVA] 389
14.4.3 Obligaciones formales. [Artículo 51 RIVA] 392
14.5 Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión 392
14.5.1 Ámbito de aplicación. [Artículo 140 LIVA; Artículo 51 bis RIVA] 392
14.5.2 Contenido del régimen. [Artículos 140 bis a 140 quinquies LIVA; Artículo 51 ter RIVA] 393
14.5.3 Obligaciones formales. [Artículo 140 sexies LIVA; Artículo 51 quáter RIVA] 395
14.6 Régimen especial de las agencias de viajes 395
14.6.1 Ámbito de aplicación. [Artículos 141, 144 y 147 LIVA; Artículo 52 RIVA] 395
14.6.2 Contenido del régimen. [Artículos 142 a 146 LIVA] 396
14.6.3 Obligaciones formales. [Artículo 53 RIVA] 398
14.7 Régimen especial del recargo de equivalencia 399
14.7.1 Ámbito de aplicación. [Artículos 148 y 149 LIVA; Artículos 54 y 59 RIVA] 399
14.7.2 Contenido del régimen. [Artículos 154 a 162 LIVA; Artículo 60 RIVA] 402
14.7.3 Obligaciones formales. [Artículo 163 LIVA; Artículo 61 RIVA] 404
14.8 Régimen especial del Grupo de entidades 405
14.8.1 Ámbito de aplicación. [Artículos 163 quinquies a 163 septies LIVA] 406
14.8.2 Contenido del régimen. [Artículo 163 octies LIVA] 408
14.8.3 Obligaciones específicas. [Artículos 163 nonies LIVA; Artículos 61 bis a 61 sexies RIVA] 410
14.9 Régimen especial del criterio de caja 413
14.9.1 Ámbito de aplicación. [Artículos 163 decies a 163 duodecies LIVA; 61 septies a 61 nonies RIVA] 413
14.9.2 Contenido del régimen. [Artículos 163 terdecies a 163 sexiesdecies LIVA] 415
14.9.3 Obligaciones formales. [Artículos 61 decies y 61 undecies RIVA] 417
14.10 Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios 417
14.10.1 Régimen de la Unión 419
14.10.1.1 Ámbito de aplicación. [Artículos 163 unvicies y 163 quatervicies LIVA] 420
14.10.1.2 Opción, renuncia, modificación, traslado y exclusión. [Artículos 163 septiesdecies y 163 duovicies LIVA; Artículos 61 terdecies, 61 quaterdecies y 61 quinquiesdecies RIVA] 423
14.10.1.3 Obligaciones formales. [Artículo 163 duovicies LIVA; Artículo 61 sexiesdecies RIVA] 427
14.10.1.4 Deducción del IVA soportado. [Artículo 163 tervicies LIVA] 430
14.10.2 Régimen Exterior de la Unión 432
14.10.2.1 Ámbito de aplicación. [Artículo 163 octiesdecies LIVA] 432
14.10.2.2 Opción, renuncia, modificación, traslado y exclusión. [Artículos 163 163 septiesdecies y 163 noniesdecies LIVA; Artículos 61 terdecies, 61 quaterdecies y 61 quinquiesdecies RIVA] 433
14.10.2.3 Obligaciones formales. [Artículo 163 163 noniesdecies LIVA; Artículo 61 sexiesdecies RIVA] 436
14.10.2.4 Deducción del IVA soportado. [Artículo 163 vicies LIVA] 438
14.10.3 Régimen de Importación 440
14.10.3.1 Ámbito de aplicación. [Artículo 163 quinvicies LIVA; Artículo 61 septiesdecies RIVA] 440
14.10.3.2 Opción, renuncia, modificación, traslado y exclusión. [Artículos 163 septiesdecies y 163 septvicies LIVA; Artículos 61 terdecies, 61 quaterdecies y 61 quinquiesdecies RIVA] 446
14.10.3.3 Devengo. [Artículo 163 sexvicies LIVA; Artículo 23 bis RIVA] 451
14.10.3.4 Obligaciones formales. [Artículo 163 septvicies LIVA; Artículo 61 sexiesdecies RIVA] 451
14.10.3.5 Deducción del IVA soportado. [Artículo 163 octovicies LIVA] 454
14.11 Ejercicios Capítulo 14 456
14.11.1 Régimen simplificado 456
14.11.2 Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 462
14.11.3 Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 463
14.11.4 Régimen especial de las agencias de viaje 464
14.11.5 Régimen de recargo de equivalencia 465
14.11.6 Régimen especial del grupo de empresas 466
14.11.7 Régimen especial del criterio de caja 467
14.11.8 Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios 468
Capítulo 15
Obligaciones del sujeto pasivo y gestión del impuesto
15.1 Obligaciones del sujeto pasivo. [Artículo 164 LIVA] 471
15.2 Obligaciones censales 472
15.2.1 Declaración de alta 472
15.2.2 Declaración de modificación 474
15.2.3 Declaración de baja 475
15.3 NIF y NIF-IVA 475
15.4 Obligaciones en materia de facturación. [Artículo 165 LIVA] 476
15.4.1 Obligación de facturar 477
15.4.2 Tipos de facturas y contenido 478
15.4.3 Facturas expedidas por el destinatario o por terceros 483
15.4.4 Forma y plazos de expedición y envío de las facturas 483
15.4.5 Obligación de conservación de las facturas 484
15.4.6 Facturas rectificativas 485
15.5 Obligaciones contables y libros registros en el IVA. [Artículo 166 LIVA; Artículos 62 a 70 RIVA] 486
15.5.1 Suministro Inmediato de Información (SII) 493
15.6 Autoliquidaciones. [Artículos 167 a 169 LIVA; Artículos 71 a 77 y disposición adicional octava RIVA] 497
15.6.1 Modelos de presentación periódica 499
15.6.2 Modelos de presentación no periódica 500
15.6.3 Plazos de presentación 501
15.6.4 Lugar de presentación 502
15.6.5 Liquidaciones provisionales de oficio 502
15.6.6 Modalidad especial de declaración y pago del IVA sobre las importaciones 502
15.6.6.1 Ámbito de aplicación. [Artículo 167 bis LIVA; Artículo 74 RIVA] 502
15.6.6.2 Tipo impositivo. [Artículo 167 bis.tres LIVA] 504
15.6.6.3 Obligaciones de registro. [Artículo 74 RIVA] 504
15.7 Declaraciones informativas del IVA 505
15.7.1 Declaración-resumen anual. Modelo 390 505
15.7.2 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349. [Artículos 78 a 81 RIVA] 506
15.8 Nombramiento de representante. [Artículos 119 bis y 164.uno.7º LIVA; Artículo 82 RIVA] 507
15.9 Infracciones y sanciones. [Artículos 170 y 171 LIVA; Artículo 83 RIVA] 507
Capítulo 16
Supuestos prácticos
16.1 Supuesto Régimen General 511
16.1.1 Modelos 303 528
16.1.2 Modelo 390 540
16.1.3 Ejemplo Modelo 349 545
16.2 Supuesto Régimen Simplificado – Régimen General 547
16.2.1 Liquidación régimen simplificado 547
16.2.2 Liquidación régimen general 549
16.2.3 Liquidaciones trimestrales 549
16.2.4 Modelo 303 1T y 4T 550
MIGUEL A VAZQUEZ TAÍN
Profesor Titular de Economía Pública y Sistemas Fiscales, Universidad de Santiago de Compostela. Economista. Abogado
