Los derechos fundamentales del contribuyente. Su protección en la Constitución española, el Convenio Europeo de Derechos Humanos y la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea y su intepretación

Índice
INTRODUCCIÓN        29
José Luis Bosch Cholbi
Primera parte. LA DOCTRINA DEL TC, DEL TEDH Y DEL TJUE EN RELACIÓN CON LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN ESPAÑA: EFICACIA, CONVERGENCIAS Y DIVERGENCIAS.
1.- LA PROTECCIÓN JURISDICCIONAL DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES EN EL ORDENAMIENTO INTERNO.        35
Juan Martín Queralt
2.- LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DEL CONTRIBUYENTE EN LA JURISPRUDENCIA EUROPEA: INFORMACIÓN FISCAL, PROTECCIÓN DE DATOS Y POTESTAD SANCIONADORA (CONVERGENCIAS, DIVERGENCIAS Y SU IMPACTO EN EL ORDENAMIENTO CONSTITUCIONAL ESPAÑOL)        47
Luis Jimena Quesada
I. La incidencia de la jurisprudencia europea en materia tributaria: breve acercamiento a las vías de protección propiciadas por el TEDH y por el TJUE        47
1. Derechos fundamentales del contribuyente en la jurisprudencia del TEDH        49
2. Derechos fundamentales del contribuyente en la jurisprudencia del TJUE        53
II. Cuestiones específicas sobre ámbitos convergentes y divergentes en Estrasburgo y en Luxemburgo        56
1. Información fiscal versus protección de datos personales        56
2. Ne bis in ídem y doble sanción administrativa-penal        60
III. La problemática de la potencial divergencia (favor libertatis  y armonización para LA protección de los intereses financieros de la UE) en el orden constitucional nacional y europeo (en Estrasburgo y en Luxemburgo)        62
IV. Reflexiones finales: el papel de la asesoría fiscal y la defensa de los derechos fundamentales del contribuyente a la luz de la jurisprudencia europea        65
3.- CLAVES DE REALIZACIÓN EFECTIVA DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES EN MATERIA TRIBUTARIA EN UN ESCENARIO DE MULTIESPACIOS JURÍDICOS        71
Cristóbal J. Borrero Moro
Introducción.        71
I. La protección de los Derechos Fundamentales en el Sistema europeo: notas definidoras.        74
II. La protección de los Derechos fundamentales en España en un escenario de multiespacios jurídicos.        78
1. La especificidad de la Unión Europea como límite a la plena tutela interna de los Derechos fundamentales.        81
2. Claves de realización efectiva de los Derechos fundamentales en el Derecho interno fuera del ámbito de aplicación del DUE.        87
III. Reflexiones conclusivas.        98
IV. Bibliografía        100
Segunda parte. LA PROTECCIÓN DEL DERECHO FUNDAMENTAL A LA VIDA PRIVADA, LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO, EL SECRETO DE LAS COMUNICACIONES Y LA PROTECCIÓN DE DATOS DE CARÁCTER PERSONAL.
4.- UNA VEZ MÁS, SOBRE LA DELIMITACIÓN DEL DERECHO A LA INTIMIDAD Y EL CARÁCTER ÍNTIMO DE LOS DATOS ECONÓMICOS        105
Esther Bueno Gallardo
1.- INTRODUCCIÓN        105
2.- APROXIMACIÓN AL CONTENIDO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO A LA INTIMIDAD Y, EN PARTICULAR, AL DENOMINADO DERECHO A LA INTIMIDAD ECONÓMICA        107
2.1.- Delimitación negativa: el derecho a la intimidad no puede configurarse como una prohibición absoluta de injerencias en la intimidad constitucionalmente protegida (ni siquiera en el reducto más íntimo de la vida privada del individuo)        107
2.2.- Delimitación positiva del derecho a la intimidad frente a los poderes públicos: la exigencia de legitimidad de la injerencia        111
3.- SOBRE EL CARÁCTER ÍNTIMO DE LOS DENOMINADOS “DATOS ECONÓMICOS”        114
3.1.- Consideraciones previas: la concreción material-objetiva de la intimidad protegida, su equiparación al concepto de vida privada y la existencia de varios grados de intimidad        114
3.2.- La doctrina sentada por nuestro Tribunal Constitucional y por el Tribunal de Estrasburgo en relación con el carácter íntimo/privado de los datos económicos        123
3.3.- El flujo patrimonial personal de que es titular un sujeto es intimidad constitucionalmente protegida        130
4.- EPÍLOGO        133
5.- LA REACCION LEGISLATIVA FRENTE A LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO RELATIVA AL DERECHO A LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO        135
María Esther Sánchez López
1. INTRODUCCION        135
2. SOLICITUD DE ENTRADA Y AUTORIZACION JUDICIAL. UNA RELACIÓN NECESARIA        136
2.1 Presupuesto: la necesidad de un procedimiento ya iniciado        138
2.2. La necesaria proporcionalidad entre la solicitud de entrada y la motivación del auto judicial        144
2.2.1 Petición de entrada por parte de la Administración tributaria        144
2.2.2. El auto judicial de entrada y registro en el domicilio: requisitos y consecuencias de su eventual anulación        150
3. LA LEY 11/2021, DE 11 DE JULIO        154
4. REFLEXIONES Y PROPUESTAS        160
6.- EL LISTADO DE DEUDORES CON LA HACIENDA PÚBLICA Y SU (IN)COMPATIBILIDAD CON EL DERECHO FUNDAMENTAL AL RESPETO DE LA VIDA PRIVADA        165
Nicolás Díaz Ravn
I. INTRODUCCIÓN.        165
II. EL DERECHO A LA PROTECCIÓN DE LA VIDA PRIVADA.        167
III. LOS LISTADOS DE DEUDORES CON LA HACIENDA PÚBLICA EN DERECHO COMPARADO: EL CASO DE HUNGRÍA.        168
IV. ANÁLISIS DEL ARTÍCULO 95 BIS LGT DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA PROPORCIONALIDAD DE LA MEDIDA.        171
V. CONCLUSIONES        174
BIBLIOGRAFÍA.        176
7.- LA GEOLOCALIZACIÓN DE LOS USUARIOS Y SU ACCESO POR LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, ¿UN TRATAMIENTO LÍCITO, LEAL Y TRANSPARENTE DE DATOS DE CARÁCTER PERSONAL?        177
Bernardo D. Olivares Olivares
1. INTRODUCCIÓN        177
2. LOCALIZACIÓN DE LOS INTERESADOS Y TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN DE CARÁCTER PERSONAL        179
3. LOS PRINCIPIOS DE LICITUD, LEALTAD Y TRANSPARENCIA        184
3.1. La licitud en la obtención y transmisión de información        184
3.2. Las obligaciones vinculadas a la transparencia        188
3.3. El principio de lealtad        190
4. A MODO DE REFLEXIÓN        192
8.- ¿SON LOS DERECHOS FUNDAMENTALES UN LÍMITE AL DEBER DE INFORMACIÓN?        193
Mª del Mar de la Peña Amorós
1. CONSIDERACIONES GENERALES        193
2. EL DERECHO A LA INTIMIDAD        194
3. EL DERECHO A LA NO AUTOINCRIMINACIÓN        200
4. EL SECRETO DE LAS COMUNICACIONES        205
5. EL DERECHO A LA PROTECCIÓN DE DATOS        206
6. BIBLIOGRAFIA        211
9.- LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES ANTE UNA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DIGITAL        215
Daniel Santiago Marcos
1. INTRODUCCIÓN        215
2. EL MARCO JURÍDICO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESPAÑOLA DIGITAL        217
3. LOS DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES        220
a. El derecho a la transparencia y al acceso a la información        220
b. El derecho a la explicabilidad y a la motivación        223
c. El derecho a la protección de datos de carácter personal        226
d. El derecho a la tutela judicial efectiva        228
4. REFLEXIÓN FINAL        229
5. BIBLIOGRAFÍA        230
Tercera parte. LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD PENAL Y LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS, EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EL DERECHO A LA DOBLE INSTANCIA.
10.- EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA EN TRIBUTOS ARMONIZADOS COMO EL IVA        235
Jesús Ramos Prieto
1. LA PROPORCIONALIDAD COMO PRINCIPIO GENERAL DE ACTUACIÓN DE LOS PODERES PÚBLICOS Y LÍMITE ESENCIAL DE LA POTESTAD SANCIONADORA EN MATERIA TRIBUTARIA        235
2. LA PROPORCIONALIDAD EN MATERIA DE SANCIONES TRIBUTARIAS COMO PRINCIPIO GENERAL DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA        238
2.1. Doctrina general sobre la proporcionalidad y las sanciones por incumplimiento del Derecho de la UE        238
2.2. Proyección de la doctrina general sobre la proporcionalidad de las sanciones al ámbito específico de la tributación        240
2.3. Proporcionalidad y sanciones en un tributo armonizado como el IVA        244
2.3.1. Sentencia de 20 de junio de 2013, asunto C-259/12, Rodopi-M91        245
2.3.2. Sentencia de 26 de abril de 2017, asunto C-564/15, Farkas        245
2.3.3. Sentencia de 8 de mayo de 2019, asunto C-712/17, EN.SA        246
2.3.4. Sentencia de 15 de abril de 2021, asunto C-935/19, Grupa Warzywna        247
3. VALORACIÓN DE DOS SUPUESTOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS DE NUESTRO DERECHO INTERNO APLICABLES AL IVA A LA LUZ DE LA DOCTRINA DEL TJUE        248
3.1. Sanción por la falta de ingreso en plazo de cuotas regularizadas de forma encubierta en una autoliquidación correspondiente a otro periodo de liquidación        248
3.2. Sanción por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria por parte de una persona o entidad que desarrolle una actividad económica y esté siendo objeto de un procedimiento de inspección        252
4. CONCLUSIÓN        258
BIBLIOGRAFÍA        259
11.- EL DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO. IMPACTO DE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA        261
Joaquín Moreno Grau
I. OBSERVACIONES PRELIMINARES        261
II. REGULACIÓN DEL DEBER DE INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE EN ESPAÑA        263
III. POSICIÓN DE LA JURISPRUDENCIA ESPAÑOLA SOBRE EL DERECHO A NO AUTOINCULPARSE        264
A. La jurisprudencia del Tribunal Constitucional        264
B. La jurisprudencia del Tribunal Supremo        266
VI. JURISPRUDENCIA DEL TJUE        267
A. La sentencia Consob.        267
a. Proclamación de base: interdicción de la autoincriminación coactiva        268
b. Alcance del derecho a guardar silencio        269
c. Ámbito de aplicación del principio        269
d. Conclusión        270
B. La sentencia Adler Real Estate.         271
C. Impacto en España de la jurisprudencia del TJUE        274
a. Situación homogénea, ¿solución en el origen o en la consecuencia?        274
b. Situación heterogénea, ¿solución en el origen o en la consecuencia?        275
c. El necesario vínculo con el derecho de la Unión        276
12.- LA DIALÉCTICA ENTRE EL ARTÍCULO 25.1 CE Y LA SANCIONABILIDAD DEL CONFLICTO EN APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA. ¿UN NUEVO GOLPE A LA SEGURIDAD JURÍDICA?        279
Carlos Cuervo Fernández
I. INTRODUCCIÓN.        279
1.1 La sancionabilidad del conflicto en aplicación de la norma tributaria.        279
1.2 Objetivos del trabajo.        281
II. LA SANCIONABILIDAD DEL CONFLICTO EN APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA Y LAS GARANTÍAS FORMALES.        282
2.1 Las garantías formales en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional.        282
2.2 Juicio de constitucionalidad.        285
III. LA SANCIONABILIDAD DEL CONFLICTO EN APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA DESDE LA PERSPECTIVA DE LAS GARANTÍAS MATERIALES.        288
3.1 Las garantías materiales en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional.        288
3.2 Juicio de constitucionalidad.        289
IV. CONCLUSIONES        291
BIBLIOGRAFÍA        292
13.- LA EVOLUCIÓN DEL NON BIS IN IDEM EN LA JURISPRUDENCIA EUROPEA A PROPÓSITO DE LAS SENTENCIAS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA, CASOS BPOST Y NORDZUCKER: ASPECTOS CRÍTICOS        295
Julia López Espejo
I. INTRODUCCIÓN        295
II. EL RECONOCIMIENTO NORMATIVO Y LOS DIFERENTES ESTÁNDARES DE PROTECCIÓN DEL PRINCIPIO NON BIS IN IDEM        296
1. El non bis in idem en el ordenamiento jurídico español        296
2. El non bis in idem en el derecho europeo        298
III. SOBRE EL ELEMENTO IDEM: CUANDO ESTÁ PROHIBIDA LA DUPLICIDAD SANCIONADORA        300
1. Presupuesto del non bis in idem: identidad de hechos, sujetos y fundamentos jurídicos: el idem crimen en el ordenamiento jurídico español        302
2. Presupuesto del non bis in idem: identidad de hechos, sujetos y ¿fundamentos jurídicos?: el idem factum en el ámbito europeo        303
a. El idem factum en el TEDH        304
b. La reciente armonización del idem factum en el TJUE a raíz de las Sentencias en los asuntos Bpost y Nordzucker        305
IV. SOBRE EL ELEMENTO BIS: CUESTIONES FUNDAMENTALES        309
1. Concepto de sanción        310
2. Cuando se produce una verdadera duplicidad sancionadora        312
a. La jurisprudencia de TEDH en relación con la posibilidad de duplicidad sancionadora        312
b. Jurisprudencia del TJUE en relación con la duplicidad sancionadora        314
c. Jurisprudencia del TEDH en relación con la necesidad de una decisión final y firme        316
V. CONCLUSIONES        317
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS        318
14.- Sancionar o no sancionar dos veces, esa es la cuestión. Consideraciones sobre el principio de non bis in ídem en el ámbito del Derecho tributario sancionador        321
María Magnolia Pardo López
I. Un antiguo principio, un profundo debate        321
1. El disputado origen del principio de non bis in ídem        323
2. El discutido fundamento de la prohibición de bis in ídem        324
3. La polifacética naturaleza del non bis in ídem        327
4. La divergente interpretación de qué sea el bis y qué el ídem        328
5. Régimen jurídico sancionador en materia tributaria        330
II. La posible naturaleza sancionadora del recargo, a la luz de los “criterios Engel”: esperando respuesta del Tribunal Supremo        331
III. la identidad subjetiva a efectos de non bis in ídem: una cuestión que parecía sencilla        333
IV. especialidades procedimentales en el ámbito tributario sancionador que inciden (o incidían) en la prohibición de bis in ídem        336
V. A LA ESPERA DE conclusiones mínimamente DEFINITIVAS, por ahora        340
VI. bibliografía        340
15.- SANCIONES TRIBUTARIAS IMPROPIAS: SITUACIÓN TRAS LA REFORMA DE LA LEY 14/2022, DE 8 DE JULIO DEL IMPUESTO SOBRE GASES FLUORADOS DE EFECTO INVERNADERO Y LA PROHIBICIÓN DE REPERCUSIÓN DEL TRIBUTO EN SUPUESTOS DE ACTAS DE INSPECCIÓN.        345
Vicente Sanz Torró
1.- INTRODUCCIÓN        346
2.- EL MECANISMO DE REPERCUSIÓN Y LAS EXENCIONES EN EL IGFEI        347
3.- CONSECUENCIAS DE LA IMPOSIBILIDAD DE REPERCUSIÓN.        354
4.- NATURALEZA SANCIONADORA DEL APARTADO TRECE.3 DE LA LEY 16/2013        355
5.- POSIBLES SOLUCIONES AL PROBLEMA ANALIZADO        360
6.- CONCLUSIONES        361
BIBLIOGRAFÍA        362

Cuarta parte.EL DERECHO A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN Y LA RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL LEGISLADOR.
16.- EL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN EN LA JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA DEL TRIBUNAL SUPREMO        367
Francisco José Navarro Sanchis
1. Algunas consideraciones previas.        367
2. Ejemplos jurisprudenciales de aplicación del principio de buena administración, en materia tributaria.        371
1. Sentencia de 13 de diciembre de 2017 (recurso de casación nº 2848/2016): el derecho de audiencia.        371
2. Sentencia de 19 de febrero de 2019 (recurso de casación núm. 128/2016). Dualidad gestión catastral-gestión administrativa.        373
3. Sentencia de 18 de diciembre 2019 (recurso de casación nº 4442/2018). Diligencia exigible para ejecutar resoluciones parcialmente estimatorias.        374
4. Sentencia de 11 de junio de 2020 (recurso de casación nº 3887/2017). Devolución de ingresos indebidos. Prescripción del derecho a formular la solicitud cuando el carácter indebido depende de la Administración, no del contribuyente.        376
5. Sentencia de 2 de julio de 2020 (recurso de casación nº. 1429/2018). Delimitación de las potestades de calificación y de los procedimientos de conflicto en la aplicación de la norma y simulación.        378
6. Sentencia de 14 de octubre de 2020 (recurso de  casación nº. 594/2018). Principio de unidad del procedimiento inspector y alcance cuando las actuaciones se extienden a un impuesto y ejercicio que son distintos del inicial.        379
7. Sentencia nº 1309/2020, de 15 de octubre (recurso de casación nº 1652/2019). Principio de buena administración. No cabe girar providencia de apremio si no se ha contestado una petición de aplazamiento de la deuda apremiada, aunque se formule transcurrido el período de pago voluntario. Cambio de jurisprudencia.        380
8. Sentencia de 20 de octubre de 2020 (recurso de casación nº 373/2018). La interpretación de un derecho (beneficio fiscal a un discapacitado) de la forma más favorable a la mayor efectividad del derecho.        381
9. Sentencia de 28 de mayo de 2020 (recurso de casación nº 5751/2017). Imposibilidad de dictar providencia de apremio antes de resolver un recurso de reposición frente a la liquidación apremiada.        382
10. Sentencia de 4 de noviembre de 2021 (recurso de casación nº 8325/2019). Tiempo entre la finalización de las actividades previas e inicio del expediente sancionador. Fecha de inicio del expediente sancionador.        383
11. Sentencia de 17 de junio de 2021 (recurso de casación nº 6123/2019), seguida de otras muchas. Recurso de alzada del Director del Departamento de Inspección de la AEAT. Extemporaneidad. El conocimiento previo y fehaciente de la resolución por otros órganos de la AEAT, como la ORT, cuya razón de ser es la relación con los Tribunales, impide pretextar ignorancia de ese hecho concluyente sin incurrir en una grave infracción de las reglas de la buena fe. Principio de buena administración.        384
12. Sentencia de 14 de julio de 2021 (recurso de casación nº 3895/2020). Entrada en domicilio. Documentos obtenidos en el registro domiciliario a terceros, prueba declarada nula por la jurisdicción penal, por vulnerar derechos fundamentales. No procede admitir tales documentos para la liquidación de una deuda tributaria considerada como no ingresada y para la imposición de sanciones tributarias.        385
17.- EL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN Y SUS LIMITACIONES        387
Ernesto Eseverri
1. El principio de buena administración        387
2. Su utilización por el Tribunal Supremo en el caso concreto        389
3. El exceso cometido al ser invocado        394
4. El “obiter dicta” a propósito del principio de buena administración        397
18.- ALGUNAS PROPUESTAS DE APLICACIÓN DEL DERECHO A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA.        401
Carmen Uriol Egido
1. CONFIGURACIÓN NORMATIVA Y JURISPRUDENCIAL DEL DERECHO A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN Y SU APLICACIÓN EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO INTERNO.         401
2. LA FUNCIÓN ACTUAL DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO COMO ARTICULACIÓN DEL DERECHO A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN Y COMO INSTITUCIÓN CON RELEVANCIA CONSTITUCIONAL: LA NECESARIA RECEPCIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO.        409
3. EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DESDE LA ÓPTICA DEL DERECHO A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN Y A UN PROCEDIMIENTO DEBIDO: ALGUNAS PROPUESTAS.        413
3.1. La irrelevancia de la distinción entre elementos formales y materiales del acto administrativo: el artículo 239.3 de la LGT, a la luz del derecho a una buena administración.        413
3.2. Relectura de la relación jurídico-tributaria a la luz del derecho a una buena administración.        415
3.3. El derecho a una actuación administrativa imparcial, equitativa y llevada a cabo en un plazo razonable y la reclamación económico-administrativa.        419
4.- CONCLUSIONES        423
5.- BIBLIOGRAFÍA.        424
19.- RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL LEGISLADOR ESPAÑOL POR VULNERACION DEL DERECHO DE LA UNION: DISLOCACION JURISPRUDENCIAL        429
Enrique de Miguel Canuto
1.- MARCO CONSTITUTIVO        429
2. JURISPRUDENCIA EUROPEA        431
3. JURISPRUDENCIA ESPAÑOLA        432
4. REGULACION ESPAÑOLA        434
5. RECEPCION JURISPRUDENCIAL        435
6. RECURSO POR INCUMPLIMIENTO        438
7. PREVIA SENTENCIA EUROPEA        440
8. SENTENCIA DOMESTICA DESESTIMATORIA        442
9. PLAZO de PRECLUSION de la ACCION de INDEMNIZACION        443
10. PRESCRIPCION de la RESPONSABILIDAD por DAÑO INDEMNIZABLE        444
11. AUTONOMIA PROCESAL        445
12. DILIGENCIA RAZONABLE        447
13. ASIMETRIA ORDINAMENTAL        450
14. LEYES AUTOAPLICATIVAS        452
BIBLIOGRAFIA        453

20.- LA COMPATIBILIDAD DEL RÉGIMEN ESPAÑOL DE RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO LEGISLADOR CON EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA        455
Carlos Pedrosa López
I. CONTROVERSIAS EN TORNO A LA RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO LEGISLADOR ESPAÑOL Y EL DERECHO DE LOS PARTICULARES PERJUDICADOS        455
II. MARCO JURÍDICO DEL RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO LEGISLADOR        457
III. DISCREPANCIAS ENTRE LA COMISIÓN EUROPEA Y LAS AUTORIDADES ESPAÑOLAS        460
IV. ANÁLISIS DE LA COMPATIBILIDAD DEL RÉGIMEN JURÍDICO DE LA RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO LEGISLADOR ESPAÑOL A LA LUZ DEL ASUNTO C-278/20        462
1. Planteamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea        462
2. El principio de efectividad ante la indemnización de daños causados por el Estado legislador español a consecuencia de infringir el Derecho de la Unión Europea        463
2.1. Incompatibilidad de los requisitos establecidos en la normativa interna española con el principio de efectividad        463
2.2. Valoración de los plazos para reclamar la indemnización por los daños producidos        465
3. La responsabilidad patrimonial del Estado legislador ante el principio de equivalencia        466
V. CONCLUSIONES        468
VI. BIBLIOGRAFÍA        469
21.- UNA APROXIMACIÓN A LOS PRINCIPIOS DE BUENA ADMINISTRACIÓN Y DE CONFIANZA LEGÍTIMA DENTRO DEL ÁMBITO TRIBUTARIO        473
Antonio José Ramos Herrera
I. INTRODUCCIÓN        473
II. BREVES PINCELADAS SOBRE EL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO        473
III. UN ACERCAMIENTO AL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO        478
IV. CONSIDERACIONES FINALES        482
V. BIBLIOGRAFÍA        485
Quinta parte.- EL DERECHO A LA DEFENSA Y A LA PRUEBA Y LOS EFECTOS DE LA PRUEBA ILÍCITAMENTE OBTENIDA; LA RETROACCIÓN DE LIQUIDACIONES TRIBUTARIAS ANULADAS EN VÍA JUDICIAL Y EL DERECHO A UN JUICIO SIN DILACIONES INDEBIDAS.
22.- EL TÍTULO VI DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA: POSIBLE (DOBLE) LESIÓN DEL DERECHO A LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA        489
Aurora Ribes Ribes
I. INTRODUCCCIÓN: EL DERECHO DE DEFENSA Y EL TÍTULO VI DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA.        489
II. ACTUACIONES POR DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA.        492
2.1.- El paralelismo procedimental y sus excepciones.        492
2.2.- La doble liquidación: diferente tramitación y régimen de recursos.        494
2.3.- La liquidación vinculada al delito y su inimpugnabilidad en vía judicial: ¿posible lesión del derecho a la tutela judicial efectiva?        498
2.4.- El derecho a no declarar contra sí mismo ante la no paralización de las actuaciones administrativas: ¿segunda lesión del derecho a la tutela judicial efectiva?        501
III. CONCLUSIÓN.        505
IV. BIBLIOGRAFÍA        507
23.- la prescripción como límite a la reiteración de liquidaciones anuladas en vía judicial desde la perspectiva del principio de seguridad jurídica        511
Ana Isabel González González
1.- Introducción        511
2.- Nulidad de liquidaciones y retroacción de actuaciones o nuevas actuaciones. Posibilidades y límites        513
3.- Prescripción: fundamento y causas de interrupción        517
3.1.- La prescripción en la doctrina del TS: algunos supuestos de nulidad y anulabilidad        523
4.- La prescripción y el principio de seguridad jurídica        526
5.- A modo de conclusión        534
6.- Bibliografía        535
24.- Requisitos de validez de la orden de retroacción de actuaciones en supuestos de anulación de una liquidación tributaria        539
Leonor Toribio Bernárdez
1. INTRODUCCIÓN        539
2. REPASO A LA TEORÍA DEL «DOBLE TIRO»        541
3. ANULACIÓN DE LIQUIDACIONES POR DEFECTOS FORMALES O VICIOS EN EL PROCEDIMIENTO        544
3.1. La retroacción de actuaciones        544
3.2. El plazo para finalizar el procedimiento una vez reanudado        549
3.3. El efecto de la anulación de liquidaciones en los plazos de prescripción        550
4. NUEVAS CUESTIONES SUSCITADAS EN LA JURISPRUDENCIA RECIENTE SOBRE RETROACCIÓN DE ACTUACIONES        552
4.1. El rechazo a una liquidación provisional a cuenta de la que se dicte en el procedimiento una vez retrotraídas las actuaciones        553
4.2. Invalidez de la orden de retroacción de actuaciones frente a vicios de naturaleza sustantiva ¿si no lo ha solicitado el recurrente?        554
5. BIBLIOGRAFÍA        555
25.- LA INVERSIÓN DE LA CARGA DE LA PRUEBA EN LAS NORMAS TRIBUTARIAS ANTIABUSO Y EN LA JURISPRUDENCIA        557
Benjamín Sevilla Bernabéu
1. PLANTEAMIENTO        557
2. LA CARGA DE LA PRUEBA EN LA NORMA GENERAL ANTIABUSO DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA        558
3. JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA SOBRE LA CARGA DE LA PRUEBA DEL ABUSO        561
3.1. Leur Bloem        561
3.2. Eqiom        563
3.3. “Sentencias danesas”        565
4. PRONUNCIAMIENTOS DEL TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO CENTRAL Y DE LA AUDIENCIA NACIONAL EN RELACIÓN CON LA CARGA DE LA PRUEBA        567
4.1. Resoluciones del Tribunal Económico-administrativo Central de 8 de octubre de 2019        567
4.2. Sentencias de la Audiencia Nacional        568
5. LA CARGA DE LA PRUEBA EN LA NORMA GENERAL ANTIABUSO ESTABLECIDA EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN        571
6. CONSIDERACIONES FINALES        573
7. BIBLIOGRAFÍA        574
Sexta parte.- LA PROTECCIÓN DEL SECRETO PROFESIONAL DEL ABOGADO Y ASESOR FISCAL y otros derechos
26.- EL SECRETO PROFESIONAL DE LOS ABOGADOS Y LA TRANSPOSICIÓN DE LA DAC-6        579
Joaquin Huelin Martínez de Velasco
I. Introducción        579
II. La transposición al Derecho español        579
III. El secreto profesional de los abogados en el Derecho español y en el ordenamiento jurídico de la Unión Europea        581
IV. El secreto profesional y el artículo 93.5 LGT        585
A. Datos confidenciales obtenidos en el asesoramiento o defensa de clientes        585
B. Datos que pueden vulnerar el derecho a la intimidad personal o familiar        586
V. El secreto profesional de los abogados y la transposición de la DAC-6        587
VI. Coda final        588
27.- EL SECRETO PROFESIONAL DE LOS ABOGADOS ANTE LAS OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN DERIVADAS DE LA DAC 6.        591
Mercedes Navarro Egea
1. Introducción        591
2. La protección del secreto profesional en la LGT        595
2.1. Los datos confidenciales derivados del asesoramiento o defensa        596
2.2. La dispensa del secreto profesional en las obligaciones derivadas de la DAC 6        597
3. El secreto profesional al que se refiere el apartado 5 del art. 8 bis ter de la Directiva        602
3.1. El secreto profesional no es un concepto armonizado        604
3.2. No todos los profesionales quedan protegidos por el secreto profesional        607
4. Las normas reguladoras de la abogacía        609
4.1. Profesionales de la abogacía        611
4.2. Alcance del secreto profesional        613
5. A modo de conclusión        616
6. Bibliografía        617
28.- TÉCNICAS NUDGE PARA FACILITAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO. ¿INFORMACIÓN O MANIPULACIÓN DE LAS LIBERTADES FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES?        619
Eva Mª Gil Cruz
I.- PLANTEAMIENTO        619
II.-DIGITALIZACIÓN DE LA IMPOSICIÓN PARA FACILITAR EL CUMPLIMIENTO FISCAL VOLUNTARIO        620
III.-ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 3.0        621
IV.-PRÁCTICAS DE GESTIÓN FISCAL EN REINO UNIDO.        623
IV.1.-Cumplimiento tributario por diseño.        623
IV.2.-Técnicas nudge basadas en el enfoque behavioural insights        625
V.-INCIDENCIA DE LOS NUDGES EN LOS DERECHOS Y LIBERTADES FUNDAMENTALES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS        628
VI.- CONCLUSIONES        631
VII.-BIBLIOGRAFÍA        632
29.- LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN INSPECCIONES CONJUNTAS Y SIMULTÁNEAS        635
Alejandro Jiménez López
1.- Introducción        635
2.- Marco jurídico de las inspecciones conjuntas        637
3.- Los derechos (fundamentales) del contribuyente en el procedimiento tributario a nivel nacional y europeo        638
3.1.- A nivel nacional        638
3.2.- A nivel europeo        639
4.- Aplicabilidad de los derechos en el procedimiento de inspección conjunta        640
4.1- Derecho a solicitar el inicio de la inspección conjunta        642
4.2.- Derecho a una notificación de inicio completa        643
4.3.- Derecho a ser oído        646
4.4.- Derecho a una participación efectiva en el procedimiento        648
5.- De la necesaria codificación de los derechos        650
6.- Conclusiones        651
7.- Bibliografía        652
30.- EL PAPEL DE LOS FACILITADORES FISCALES EN LA NUEVA PROPUESTA LEGISLATIVA DE LA COMISIÓN EUROPEA.        655
Carolina Montalbán Ramírez
I. INTRODUCCIÓN        655
II. SITUACIÓN ACTUAL DE LA FIGURA DEL ASESOR FISCAL EN ESPAÑA        657
1. Ausencia de regulación de la profesión de asesor fiscal en España.        657
2. El papel de las asociaciones de asesores fiscales en España        658
3. La figura del asesor fiscal español ante las nuevas obligaciones de información sobre mecanismos de planificación fiscal agresivos.        661
III. HACIA UNA NUEVA REGULACIÓN DE LOS FACILITADORES FISCALES EN LA UNIÓN EUROPEA        662
IV. REFLEXIONES FINALES        665
V. BIBLIOGRAFÍA        666
31.- EL MULTILINGÜISMO COMO ARMA DE DOBLE FILO: DERECHO FUNDAMENTAL O LÍMITE A LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD, PROPORCIONALIDAD Y SEGURIDAD JURÍDICA.        669
María Teresa Martínez-Escribano Serrano
I. INTRODUCCIÓN.        669
II. CONFIGURACIÓN DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES EN LA UNIÓN EUROPEA.        670
1. La naturaleza jurídica de la Unión Europea.        670
2. Aproximación a los principios fundamentales en el marco europeo.        671
III. EL RÉGIMEN LINGÜÍSTICO EN LA UNIÓN EUROPEA: EL MULTILINGÜISMO.        673
1. El proceso configurador del multilingüismo.        673
2. La complicada tarea de implementar el multilingüismo.        675
IV. APROXIMACIÓN A LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LEGALIDAD, PROPORCIONALIDAD Y SEGURIDAD JURÍDICA.        676
1. Principio de legalidad        677
2. Principio de proporcionalidad        678
3. Principio de seguridad jurídica        679
V. LA PROBLEMÁTICA DE LA CONCEPTUALIZACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL.        681
1. Contexto actual        681
2. Concretos problemas ocasionados por el multilingüismo.        685
VI. CONCLUSIONES.        686
VII. BIBLIOGRAFÍA.        687