La nacionalidad como elemento perturbador fiscalidad internacional
El término nacionalidad se utiliza para designar la relación o vinculación entre determinados entes y bienes con un Estado, como se ha apuntado antes, por ello se habla de la nacionalidad de las sociedades, fundaciones, asociaciones y de nacionalidad de los buques y aeronaves, e incluso de nacionalidad de las obras artísticas. Ello indica que estos objetos o bienes están sujetos al Derecho de un país determinado, pero no de que formen parte de la población del Estado. Las normas que regulan la atribución de la condición de nacional en el derecho español, así como la pérdida y mecanismos para su recuperación tienen su punto de partida en las normas de origen internacional, por un lado, y por otro, en las normas propias del Derecho español. Del título de este trabajo se desprende el amplio alcance que podría abarcar su contenido, no obstante, las presentes líneas se disponen a enfrentar la ambiciosa labor de acotarlo a dos vertientes clásicas que, aunque distintas, confluyen en permanencia en la práctica: el Derecho de la nacionalidad de la persona física y el Derecho tributario. De acuerdo con esta premisa, este trabajo se divide en dos partes: la parte primera dedicada al Derecho de la Nacionalidad en España y, la segunda parte, dedicada al estudio de la incidencia práctica de la nacionalidad en las reglas de tributación internacional de las personas físicas en la esfera del Modelo de convenio de la OCDE y de cómo aquella constituye una fuente de conflictos desde el punto de vista español, haciendo especial alusión al supuesto hispano – francés, escenario muy frecuente, dado el flujo de personas que se trasladan de un país al otro. Este trabajo versa sobre el Derecho de la Nacionalidad: sus características principales y las formas de adquisición española reguladas en la normativa, centrándonos en la adquisición de la nacionalidad española por residencia. Se determinan, en particular, las características principales del reciente Convenio de nacionalidad entre España y Francia, y, por último, se analiza, de forma práctica la incidencia de la nacionalidad de las personas físicas en las reglas de fiscalidad internacional y pondremos de manifiesto la problemática que plantea.
Notas sobre los autores
ALFONSO ORTEGA GIMÉNEZ es Doctor Honoris Causa por la Universidad Autónoma San Sebastián de San Lorenzo (Paraguay, 2022); y por el Instituto Interamericano de Investigación y Docencia en Derechos Humanos, en la Universidad Juárez Autónoma de Tabasco (México, 2021); Doctor en Derecho, 2014 (Calificación: Sobresaliente Cum Laude por unanimidad); Premio extraordinario de Doctorado, 2018; Licenciado en Derecho, 2000; y, Master en Comercio Internacional también por la Universidad de Alicante, 2001.
Profesor Titular de Derecho internacional privado de la Universidad Miguel Hernández de Elche. Director del Observatorio Provincial de la Inmigración de Alicante. Vicedecano de Grado en Derecho de la Facultad de Ciencias Sociales y Jurídicas de Elche. Director del Máster Universitario en Abogacía de la Universidad Miguel Hernández (UMH) de Elche, desde el curso académico 2021/2022. Director de la Cátedra de Relaciones Privadas Internacionales UMH-ICAO de la Universidad Miguel Hernández de Elche, desde marzo de 2022. También es Magistrado Suplente de la Audiencia Provincial de Castellón (según Acuerdo de 11 de agosto de 2022, de la Comisión Permanente del Consejo General del Poder Judicial, por el que se resuelve el concurso para provisión de plazas de Magistrado/a suplente y de Juez/a sustituto/a en el año 2022/2023, en el ámbito de los Tribunales Superiores de Justicia de Andalucía, Ceuta y Melilla, Aragón, Principado de Asturias, Illes Balears, Canarias, Cantabria, Castilla y León, Castilla-La Mancha, Cataluña, Comunidad Valenciana, Extremadura, Galicia, Comunidad de Madrid, Región de Murcia, Comunidad Foral de Navarra, País Vasco y La Rioja, convocado por Acuerdo de 17 de marzo de 2022). Publicado en el BOE número 205, Sección II.A., página 120569, de fecha viernes, 26 de agosto de 2022. Visitante ilustre de la Universidad de San Lorenzo (Paraguay). Académico de Honor de la Academia Internacional de Ciencias, Tecnología, Educación y Humanidades, desde 2018, y Vocal del Observatorio Valenciano de la Inmigración. Socio-Director de COEX International Trade, Spin-Off de la Universidad Miguel Hernández de Elche, que se dedica al Asesoramiento, Consultoría y Formación en Internacionalización de la Empresa y Planificación Jurídica Internacional.
Es Consultor de Derecho internacional privado de la Universitat Oberta de Catalunya (UOC), desde el segundo semestre del curso académico 2008/2009, y Consejero académico del despacho de Abogados ARA Y ASOCIADOS, con sede principal en Alicante y oficinas en Murcia, Madrid y Beijing (China) y de la Asesoría GRUPO ASESOR ROS, con sede en Elche.
Reconocidos dos Sexenios de Investigación correspondientes al tramo 2002-2007 CNEAI (Fecha concesión: 23/10/19), al tramo 2009-2017 CNEAI (Fecha concesión: 21/06/18) y al tramo 2010-2016. AVAP (Fecha concesión: 18/01/18).
Miembro de la Asociación para la Docencia e Innovación en Derecho (Ludoteca Jurídica), desde julio de 2021. Miembro de la Asociación de Política Exterior Española. Miembro de la Asociación de Derecho del Arte (ADA). Miembro de Número del Capítulo Reino de España, otorgado por la Academia Norte-Americana de Literatura Moderna Internacional y por la Junta Directiva del Estado de New Jersey (EE.UU.). Miembro del ELI (European Law Institute). Miembro de la Red Española de Política Social-REPS. Miembro de la Sociedad Latinoamericana de Derecho Internacional-SLADI. Miembro de la Asociación Americana de Derecho Internacional Privado-ASADIP. Miembro de número de la Asociación Española de Profesores de Derecho Internacional y Relaciones Internacionales-AEPDIRI; Miembro de la Asociación Española para el Fomento de la Seguridad de la Información-ISMS Forum Spain; Ha sido Vicepresidente de la Asociación del Máster en Comercio Internacional de la Universidad de Alicante-AMCI hasta julio 2018; Miembro de la Asociación Española para el Estudio del Derecho Europeo-AEDEUR; Miembro de la Asociación Castellano-Manchega de Sociología-ACMS. Miembro de la Asociación Española de Derecho del Entretenimiento-DENAE. Miembro del Instituto de Derecho Iberoamericano-IDIBE.
Ha recibido numerosos premios en docencia e investigación: Premio «INSTITUTO VASCO DE DERECHO PROCESAL» de Artículos Doctrinales sobre el fomento del estudio del Derecho Procesal, en su XII Edición por el trabajo inédito titulado «Resolución de problemas de competencia judicial internacional y de determinación de la ley aplicable en materia de derechos reales en España», en San Sebastián (País Vasco), 11 de octubre de 2022. Premio en la convocatoria de «Premios UMH al Talento Docente» para el año 2021, dentro de la rama académica de Ciencias Sociales, Jurídicas y Humanidades, por Resolución Rectoral n.º 04858/21, de fecha 23 de noviembre de 2021, en el marco del PROGRAMA DOCENTIA-UMH, aprobadas por el Consejo de Gobierno de la Universidad Miguel Hernández de Elche, en sesión de 14 de diciembre de 2020, en Elche, a 02 de diciembre de 2021. Ganador ex aequo en la categoría «Aula responde» del XVIII del Certamen Innova-Emprende de la Universidad Miguel Hernández de Elche, en Elche, a 1 de julio de 2021. Premio en el I Certamen de Artículos Jurídicos Breves del Derecho del Entretenimiento y Tecnologías de la información, organizado por la Asociación Española de Derecho del Entretenimiento –DENAE–, por el artículo «Los “contratos inteligentes” (Smart Contracts) ni son “contratos” ni son “inteligentes”», en Madrid, a 24 de junio de 2020. Premio «Instituto Vasco de Derecho Procesal» en su IX Edición, por el trabajo «La alegación y prueba del Derecho extranjero tras la nueva Ley de Cooperación Jurídica Internacional», en Donostia/San Sebastián, a 29 de noviembre de 2019. Cruz al Mérito, en virtud de su destacada y meritoria labor académica y científica profesional, acordado por la Junta de Gobierno de la Academia Internacional de Ciencias, Tecnología, Educación y Humanidades, en Valencia, a 9 de noviembre de 2019. Reconocimiento al Mérito Universitario, en virtud de su destacada y meritoria labor académica y científica profesional, acordado por la Junta de Gobierno de la Academia Internacional de Ciencias, Tecnología, Educación y Humanidades, en Valencia, a 9 de noviembre de 2019. Premio a la excelencia en la práctica jurídica de Economist & Jurist, en Madrid, 3 de diciembre de 2018. Premio UMH 2018 a la Productividad Investigadora, otorgado por el Vicerrector de Investigación e Innovación de la Universidad Miguel Hernández de Elche. Premio UMH 2017 a la Productividad Investigadora, otorgado por el Consejo de Gobierno de la Universidad Miguel Hernández de Elche. Premio «Investigación» en la modalidad de «Jóvenes Investigadores» 2017. Premio UMH al Talento Docente 2017. Premio «Investigación» en la modalidad de «Jóvenes Investigadores» 2016. Premio UMH 2016 a la Productividad Investigadora. Premio a la excelencia en la Práctica Jurídica de ISDE 2016. Premio Joven Investigador por el Consejo Social de la Universidad Miguel Hernández de Elche (XII edición). Premio al profesional de Comercio exterior del año 2016, otorgado por la Asociación Española de Profesionales de Comercio Exterior a las empresas (ACOCEX) y BANKIA. Premio «INSTITUTO VASCO DE DERECHO PROCESAL» en su V Edición (Premio de Artículos Doctrinales sobre el fomento del estudio del Derecho Procesal), en el año 2015. Premio UMH 2015 a la productividad investigadora. Premio UMH 2014 a la productividad investigadora. Premio Santander al mejor Ensayo Corto convocado por la Red Cátedra Santander de Responsabilidad Social Corporativa (Convocatoria 2015). Primer accésit de la XII edición del Premio de Ensayo Breve de la Asociación Castellano-Manchega de Sociología «Fermín Caballero»; V Premio Jurídico Internacional Instituto Superior de Derecho y Economía (ISDE); Accésit en la categoría de «Investigación» de la XVIII edición de los «Premios de Protección de Datos 2014» de la Agencia Española de Protección de Datos. Búho de oro al mejor profesor del Curso 2013/2014 de la Escuela Superior de Marketing (ESUMA). Premio UMH al Talento Docente, años 2014, 2017 y 2019.
Ponente habitual en numerosos cursos organizados en España y en el extranjero en materia de Derecho internacional privado, Derecho de la nacionalidad, Derecho de extranjería, Derecho del comercio internacional, Contratación internacional y Protección de datos de carácter personal, entre otros. Ha dirigido infinidad de TFG y TFM y dos Tesis doctorales.
Autor de diferentes artículos, notas, recensiones y comentarios relacionados con dichas materias publicados en Revistas científicas, técnicas y de divulgación, españolas y extranjeras; ha participado, como autor, coautor, director y/o coordinador en más de 200 libros.
alfonso.ortega@umh.es
ELENA ISABEL ALBALADEJO SOBOLEWSKI es Licenciada en derecho, 2011; Máster en Asesoría Fiscal, 2012; y Máster en Administración y Dirección de Empresas (MBA), 2015, por la Universidad Miguel Hernández de Elche; Potsgrado de Experto en Tributación Internacional y de la Unión Europea, 2016, por la Universidad de Valencia; Postgrado de perfeccionamiento en fiscalidad internacional, 2019, por la Universidad de Santiago de Compostela.
Abogada en ejercicio por cuenta propia desde el año 2014, especializada en fiscalidad franco-española, fiscalidad internacional de personas físicas y gestión fiscal de grandes patrimonios. Como principales ámbitos de actuación son destacables, entre otros, los siguientes: auditorías fiscales a contribuyentes particulares, regularizaciones fiscales globales, gestión fiscal de regímenes específicos tales como impatriados y expatriados o movilidad internacional de altos directivos; estructuración de los cambios de residencia fiscal y gestión fiscal de sucesiones internacionales.
Colaboradora/consultora del despacho de abogados franco-español Morillon Avocats, con sede principal en Madrid y oficinas en España, Francia y Portugal.
Ha recibido varios premios académicos y a la innovación profesional: Premio jurídico internacional Instituto Superior de Derecho y Economía–Federación Interamericana de Abogados (ISDE-FIA), 2011, por el trabajo «derecho internacional y paraísos fiscales: ¿economía de opción o evasión de impuestos?»; Premio-Ayuda a la investigación del Instituto Alicantino de Cultura Juan Gil-Albert, 2012, para el desarrollo del proyecto de investigación de creación propia «incentivos fiscales a la innovación y al desarrollo tecnológico de la industria juguetera alicantina: una vía para mejorar su competitividad»; Premio «commercial pitch», por presentación de negocio propio en las jornadas «Enrédate Xátiva», 2014.
Ponente habitual en jornadas académicas y profesionales, celebradas en España y en el extranjero, en materia de fiscalidad franco-española, fiscalidad internacional y tributación doméstica de las personas físicas.
Autora y coautora de diversos artículos publicados en revistas científicas y técnicas; y autora de tres libros en materia de tributación de la persona física y fiscalidad internacional.
elenaisabel@albaladejosobolewski.com
