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El concepto de establecimiento permanente en la revolución digital

ISBN: 9788411475327

32,90 31,25 IVA incluido

Hay existencias

Fecha de Edición 08/01/2023
Plazo de entrega

24 h

Número de Edición

1

Idioma

Español

Formato

Libro + e-Book

Páginas

180

Lugar de edición

VALENCIA

Encuadernación

Rústica

Colección

TIRANT TRIBUTARIO

Editorial

TIRANT LO BLANCH, EDITORIAL

EAN

978-84-1147-532-7

El concepto de establecimiento permanente en la revolución digital

Como es sabido, el EP es una figura clave en la Fiscalidad Internacional, pues actúa como nexo permitiendo al Estado de la fuente gravar los beneficios empresariales generados en su territorio. Sin embargo, su delimitación conceptual sigue anclada en la idea de la presencia física. Cuando se fraguó el Plan BEPS de la OCDE parecían plantearse dos cuestiones en relación con su concepto. Por un lado, su redefinición para evitar su elusión artificiosa. Por otro lado, su posible ensanchamiento para que las rentas generadas en los negocios de la llamada industria 4.0, o revolución digital, no quedasen sin tributar. A pesar de lo ambicioso de este Plan, la evolución del concepto de EP para adecuarse a las nuevas realidades de los negocios y modelos empresariales ha sido más bien escasa.

En este trabajo se abordan cada uno de los supuestos de EP, desde el lugar fijo de negocios hasta la cláusula de agencia, para ver cómo operan en el marco de la revolución digital. Para ello se parte de lo establecido en el art. 5 del MC OCDE, viendo particularidades de la red española de convenios, y acudiendo a los Comentarios para ver cómo se interpretan cada uno de los elementos que componen el supuesto en cuestión. Todo ello queda completado con la referencia a casos a partir de jurisprudencia y doctrina administrativa que permiten ver su aplicación en la práctica. El libro cierra con una referencia a la posible extensión del concepto de EP para que los beneficios que obtienen las empresas digitalizadas puedan someterse a imposición en el Estado de la fuente.

Abreviaturas        11
Introducción        13
Capítulo 1
Cuestiones previas
I.    Origen y evolución del concepto de establecimiento permanente        17
II.    El establecimiento permanente en la normativa española y en los convenios        22
Capítulo 2
El establecimiento permanente como lugar fijo de negocios
I.    Los elementos de la cláusula general de establecimiento permanente        28
II.    La aplicación de la cláusula general de EP caso por caso        33
1.    El listado abierto del art. 5.2 del MC OCDE        34
2.    Otros lugares fijos de negocios que pueden constituir establecimiento permanente        38
III.    El concepto de establecimiento permanente en el IVA        63
1.    La consideración de una oficina como establecimiento permanente a efectos del IVA        68
2.    La existencia de establecimiento permanente en el IVA respecto de la explotación de instalaciones para el almacenamiento de bienes        69
3.    La existencia de establecimiento permanente en el IVA respecto de los bienes inmuebles explotados en arrendamiento        71
4.    La existencia de establecimiento permanente en el IVA respecto de una entidad filial        73
5.    Establecimiento permanente en el IVA en la prestación de servicios de agencia        76
Capítulo 3
Obras e instalaciones como establecimiento permanente
I.    Elementos para que una obra constituya establecimiento permanente        80
1.    Obra o proyecto de construcción o de instalación        80
2.    El criterio de los doce meses        82
II.    Algunos supuestos de obras y construcciones en la jurisprudencia española        88
1.    La sentencia de la Audiencia Nacional en el asunto Hitachi        89
2.    La sentencia del Tribunal Supremo en el asunto Dolomiti Rocce        91
Capítulo 4
La cláusula negativa de establecimiento permanente
I.    Definición y función de la cláusula negativa de establecimiento permanente        96
II.    El carácter auxiliar o preparatorio de las actividades económicas del art. 5.4 del MC OCDE        100
1.    Instalaciones utilizadas por la empresa para almacenar, exponer o entregar sus bienes o mercancías        100
2.    Mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa        104
3.    La transformación por parte de otra empresa de los bienes o mercancías depositadas        106
4.    Lugar fijo de negocios para la adquisición de bienes o mercancías o para recoger información        108
5.    Lugar fijo de negocios para realizar otras actividades de naturaleza auxiliar o preparatoria        110
6.    La combinación de diferentes actividades auxiliares o preparatorias        112
III.    La aplicación de la regla del art. 5.4.1 del MC OCDE para prevenir la fragmentación artificiosa de actividades        113
1.    El sentido de «funciones complementarias» y «actividad cohesionada»        116
2.    El concepto de persona o empresa «estrechamente vinculada»        119
Capítulo 5
La cláusula del agente dependiente e independiente
I.    La cláusula de agencia y las notas definitorias de la dependencia        122
1.    Persona que opera «por cuenta de» una empresa        123
2.    Conclusión de contratos o desempeñar un papel principal para concluirlos de manera habitual        123
3.    Contratos que crean derechos y obligaciones jurídicamente vinculantes para la empresa no residente        128
II.    La cláusula de agente independiente del art. 5.6 del MC OCDE        130
1.    La exclusión de la condición de EP por aplicación del art. 5.6 del MC OCDE tras el Plan BEPS        131
III.    Supuestos concretos sobre la dependencia o independencia del agente que actúa por cuenta de la empresa        136
1.    La existencia de establecimiento permanente tras una reestructuración empresarial        137
2.    Los contratos de maquila y la cláusula de agencia        141
3.    Los contratos de agencia y de comisión en la doctrina de la DGT        144
4.    La cláusula de agencia y los contratos de prestación de servicios a propósito de la consulta vinculante de 17 de mayo de 2018        148
Capítulo 6
Establecimiento permanente digital, ¿cambio de paradigma?
I.    Consideraciones previas: economía digital o digitalización de la economía        153
II.    Posible introducción de un EP digital: propuestas e implicaciones        157
1.    Los trabajos de la OCDE en el marco de la Acción 1 del Plan BEPS        158
2.    La propuesta de Directiva para gravar los beneficios empresariales de entidades con una presencia digital significativa        162
3.    La posibilidad de modificar los CDIs para introducir un EP virtual: un apunte sobre propuestas desde la doctrina científica        166
4.    Los cambios en el concepto de EP en la legislación interna de algunos Estados        170
Bibliografía        175

ELIZABERTH GIL GARCÍA, Profesora Contratada Doctora en el Área de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante