Garantías contribuyente procedimiento sancionador tributario
La actividad punitiva de la Administración Tributaria habrá de canalizarse necesariamente a través de un procedimiento contradictorio en el que, pese a contar con importantes paralelismos con otros procedimientos tributarios, la relevancia de los derechos fundamentales implicados modifica sustancialmente su esencia y la de los trámites específicos que lo configuran, al estar estos dotados de una incuestionable relevancia constitucional, traduciéndose en un más amplio elenco de garantías para el administrado, que resultan especialmente salvaguardadas por nuestro ordenamiento.
El derecho a un procedimiento sancionador con todas las garantías determina que estas deban surtir necesariamente efectos en sede administrativa, por lo que no cabrá reparar ulteriormente, en sede judicial o económico-administrativa, los vicios formales de mayor relevancia que afectan a la sanción, dando lugar, en buena parte de los supuestos, a la nulidad radical de lo actuado, debiendo tomarse en consideración, asimismo, los límites derivados de la prohibición de ne bis in idem procedimental respecto a la posibilidad de reiterar actuaciones frente al presunto infractor, tras anularse, total o parcialmente, la sanción inicialmente impuesta.
Capítulo I. Necesidad y autonomía del procedimiento sancionador tributario
1. La potestad sancionadora de la Administración desde una perspectiva constitucional
2. Fundamento de la traslación de los principios penales al ámbito administrativo sancionador
3. La necesidad de un procedimiento sancionador en materia tributaria
4. Efectos derivados de la inobservancia del procedimiento sancionador
5. Marco normativo
Capítulo II. Tramitación separada del procedimiento sancionador
1. Introducción
2. Iniciación del procedimiento sancionador ordinario
3. Instrucción del procedimiento sancionador ordinario
4. Terminación del procedimiento sancionador tributario ordinario
5. La tramitación abreviada del procedimiento sancionador
Capítulo III. Tramitación conjunta del procedimiento sancionador y otras especialidades procedimentales
1. Requisitos de la renuncia al procedimiento sancionador separado
2. Tramitación del procedimiento sancionador en caso de renuncia a la separación procedimental
3. La imposición de sanciones tributarias en las actas con acuerdo
4. Procedimiento para la imposición de sanciones no pecuniarias
5. Concurrencia de delitos contra la Hacienda Pública
6. Crisis procedimentales
Capítulo IV. Recursos contra las sanciones tributarias
1. La impugnación de la sanción en vía administrativa
2. La impugnación de la sanción en el procedimiento contencioso-administrativo
Bibliografía
