Cláusula antiabuso régimen reestructuración
Motivo económico válido y ventaja fiscal
En los últimos años se ha observado un incremento de las prácticas abusivas tendentes a reducir o eliminar la carga tributaria y es aquí donde cobra especial
relevancia la existencia de las cláusulas antiabuso para tratar de frenarlas. Actualmente, se están realizando en mayor medida, tanto a nivel internacional como
nacional, las operaciones de reestructuración, y son en este tipo de operaciones donde también se pretende eludir la carga tributaria.
Por ello, se regula una cláusula antiabuso específica de este régimen a nivel europeo en el artículo 15 de la Directiva 2009/133/CE y a nivel nacional en el artículo 89.2 de la LIS.
Esta cláusula contiene tres elementos fundamentales: el fraude o evasión fiscal, la ausencia de motivos económicos válidos y la obtención de una ventaja fiscal indebida, los tres son conceptos jurídicos indeterminados, lo que ha provocado problemas en su aplicación e interpretación.
Este libro tiene como objetivos el análisis de esta cláusula anti-elusión, los requisitos para su aplicación, la relación con las operaciones de reestructuración y en él se podrán encontrar los diferentes pronunciamientos de los Tribunales en esta materia con el fin de que el lector tenga una visión global a nivel fiscal de estas operaciones y una mejor comprensión de la aplicación de la cláusula específica.
Cláusula antiabuso régimen reestructuración
ÍNDICE
CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN. NORMAS ANTI-ABUSO. FUNCIÓN Y CLASIFICACIÓN
1.1. OBJETIVOS
1.2. NORMATIVA
A) Marco europeo
B) Marco nacional
C) Concepto de neutralidad
1.3. NORMAS ANTIABUSO
A) Función
B) Clasificación
B.1) Normas antiabuso en los Convenios de Doble Imposición
B.2) Normas antiabuso en la Unión Europea
B.3) Normas antiabuso en la Ley General Tributaria
B.4) Normas antiabuso en el Impuesto sobre Sociedades
1.4. CONCLUSIONES
CAPÍTULO II. MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 5/2023
2.1. NOVEDADES COMUNES
A) Protección de los socios
B) Protección de los acreedores
2.2. OPERACIONES INTERNAS
2.3. OPERACIONES TRANSFRONTERIZAS
CAPÍTULO III. MODALIDADES Y TRIBUTACIÓN DE LAS REESTRUCTURACIONES
EMPRESARIALES. REQUISITOS PARA UNA CORRECTA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN
FEAC
3.1. MARCO GENERAL JURÍDICO DE LAS DISTINTAS MODALIDADES DEL RÉGIMEN
ESPECIAL
A) Fusiones
A.1) Fusión por creación de una nueva entidad (Art. 76.1.a) LIS)
A.2) Fusión por absorción (Art. 76.1.b) LIS)
A.3) Fusión impropia (Art. 76.1.c) LIS)
A.4) Fusión inversa
A.5) Fusión general o entre hermanas.
B) Escisiones
B.1) Escisión total.
B.2) Escisión parcial
B.3) Escisión financiera
B.4) Escisiones total o parcial impropia
C) Aportaciones no dinerarias
D) Canje de valores
E) Cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa
europea de un Estado miembro de la Unión Europea
3.2. TRIBUTACIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL. DIFERIMIENTO DEL GRAVAMEN DE
RENTAS.
A) Tributación en fusiones y escisiones
A.1) Entidad transmitente
A.2) Entidad adquirente
A.3) Socios
B) Tributación en aportaciones de activos
B.1) Entidad transmitente
B.2) Entidad adquirente
C) Tributación en canje de valores
C.1) Entidad transmitente
C.2) Entidad adquirente
C.3) Socios
D) Tributación en cambio de domicilio
E) Subrogación de derechos y obligaciones.
3.3. REQUISITOS PARA UNA CORRECTA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN FEAC
CAPÍTULO IV. EL CONFLICTIVO CONCEPTO DE RAMA DE ACTIVIDAD
CAPÍTULO V. CLÁUSULA ANTIABUSO ESPECIAL
5.1. NORMATIVA Y JURISPRUDENCIA EUROPEA Y NACIONAL DE LA CLÁUSULA
ANTIABUSO
A) Cláusula antiabuso en el Derecho europeo
B) Cláusula antiabuso en el Derecho español.
C) La jurisprudencia europea de la cláusula antiabuso
D) La jurisprudencia del Tribunal Supremo de la cláusula antiabuso
