Práctica Fiscal para Abogados 2021 da continuidad a esta obra que nació con el objetivo de compartir con los profesionales dedicados al Derecho Tributario los casos de mayor relevancia e interés para la práctica por parte de un conjunto de despachos colectivos. En esta ocasión, han sido 19 los despachos que han colaborado en la tarea de analizar y comentar los 32 casos seleccionados, que permiten al lector acercarse a sus principales claves interpretativas que los autores exponen con la riqueza y la calidad que les confiere su intervención o conocimiento cercano de los casos comentados.
La homogeneidad del formato de esta obra contrasta con la variedad de temas analizados tal y como se refleja en el índice temático:
• Impuesto sobre Actividades Económicas
• Impuesto sobre la Renta de los No Residentes
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• Impuesto sobre Sociedades
• Impuesto sobre el Valor Añadido
• Ley General Tributaria y procedimiento tributario
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
• Otros Impuestos y tasas
1. ALLEN & OVERY
1.1. Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León de fecha 12 de junio de 2020, sentencia número 95/2020, relativa al cálculo de la base el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, en supuestos de novación de préstamos con garantía hipotecaria.
1.2. Deducibilidad de las retribuciones a administradores a la luz de las últimas resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Central, (resolución de fecha 17 de julio de 2020, Registro General 3156/2019 y Resolución de fecha 8 de octubre de 2019, Registro General 5548/2018)
2. ARAOZ Y RUEDA
2.1. Sentencia del Tribunal Supremo número 1432/2020 de fecha 29 de octubre (recurso de casación 1555/2019) en relación con la base imponible en la cesión de créditos hipotecarios a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
2.2. Sentencia número 721/2019 de 30 de diciembre de 2019, dictada por el Juzgado de lo Contencioso-Administrativo número 1 de Alicante en relación con el Impuesto sobre Actividades Económicas de las empresas que se dedican a la comercialización de energía eléctrica.
3. ASHURST
3.1. Crítica de la Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de fecha 22 de julio de 2020 relativa al impacto a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la recepción de subvenciones por entidades públicas televisión.
4. BARRILERO
4.1. Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 3 de diciembre de 2020. Intereses de demora por devoluciones de ingresos indebidos no son ganancia patrimonial.
4.2. Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 16 de octubre de 2020: Los efectos preclusivos de un procedimiento de comprobación limitada se extienden a todos los elementos, incluso a los no regularizados de forma expresa. Sentencia de la Audiencia Nacional de fecha 30 de julio de 2020 sobre el concepto de hechos nuevos en relación con los efectos preclusivos de un procedimiento de gestión.
5. CLIFFORD CHANCE
5.1. Nuevas fórmulas de inversión en viviendas para su arrendamiento. Aspectos controvertidos y pronunciamientos relevantes sobre el régimen fiscal especial de entidades de arrendamiento de viviendas.
6. CMS
6.1. Horizonte favorable para el contribuyente relacionado con el límite a la compensación de bases imponibles negativas en el Régimen de Consolidación Fiscal del Impuesto sobre Sociedades en supuestos de declaraciones extemporáneas. ¿Opción o derecho para el contribuyente?
7. CUATRECASAS
7.1. Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 22 de diciembre de 2020 (recurso de casación 2931/2018). Limitación del plazo de ejecución de una sentencia anulatoria de una liquidación por vicios formales.
7.2. Sentencia Tribunal Supremo de fecha 7 de octubre de 2020 (recurso de casación 4235/2018). Improcedencia de la liquidación de intereses suspensivos cuando ha existido una estimación parcial de un recurso, incluso en el caso de que la cuota no haya sido modificada.
8. DELOITTE
8.1. Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid de fecha 2 de julio de 2020 (número de procedimiento 418/2019). Exención en Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en una operación de adquisición de una clínica.
8.2. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Galicia de fecha 12 de julio de 2019 sobre infracciones tributarias por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.
9. DURÁN SINDREU
9.1. Comentario de la Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña de fecha 15 de noviembre de 2020, reclamación número 08/09349/2019. El criterio del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña sobre la aplicación del límite del millón de euros en la compensación de bases imponibles negativas en caso de rentas correspondientes a quitas acordadas con acreedores.
9.2. Comentario de la Resolución emitida por el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía, de fecha 29 de octubre de 2020 y con número de procedimiento 18/01757/2018. Criterio del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía en relación con la aplicación de la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido relativa a las prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorias efectuadas por organismos o entidades legalmente reconocidos que no tengan finalidad lucrativa directamente a sus miembros.
10. ERNST & YOUNG
10.1. Sentencias del Tribunal Supremo de fechas 18 y 9 de mayo de 2020, recaída en los recursos de casación 34 y 4855/2018, respectivamente, sobre el tratamiento en la prorrata del Impuesto sobre el Valor Añadido de venta de participaciones por holding y de contratación de derivados financieros.
10.2. Sentencia de la Audiencia Nacional de fecha 28 de diciembre de 2019, dictada en el recurso contencioso-administrativo número 129/2015, sobre la interpretación del concepto de operar en el extranjero a efectos de la exención del artículo 50,1 del Texto Refundido de la Ley de Impuesto de Sociedades.
11. GARRIGUES
11.1. Sentencia del Tribunal Constitucional 78/2020 por la que se declara que el Real Decreto–Ley 2/2016 sobre pagos fraccionados es inconstitucional y nulo en su integridad.
11.2. Sentencias del Tribunal Supremo de 3 de marzo y 23 de septiembre de 2020. Las autoridades fiscales españolas no pueden modificar unilateralmente las disposiciones contenidas en los Convenios suscritos por España a través de una interpretación retroactiva y contraria a su propia literalidad, límites de la interpretación dinámica de los Convenios.
12. GÓMEZ – ACEBO POMBO
12.1. Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 17 de diciembre de 2020 (recurso 508/2018). Retenciones en el Impuesto sobre Renta de No Residentes de planes de pensiones residentes en terceros Estados a la luz del Derecho de la Unión Europea y la última jurisprudencia existente.
13. KPMG
13.1. La recuperación del Impuesto sobre el Valor Añadido en los concursos dentro de la Unión Europea.
13.2. El principio de efectividad en la devolución de tributos repercutidos contrarios a derecho europeo. La situación del tipo autonómico en el impuesto especial sobre hidrocarburos. Comentario a la Sentencia dictada por la Audiencia Nacional el 25 de noviembre de 2020 en recurso contencioso-administrativo 850/2019.
14. LANDWELL – PWC
14.1. Comentarios a la reciente Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 10 de marzo de 2020 relativa a la determinación, a efectos de la presunción que establece el artículo 15 de la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones sobre valoración del ajuar doméstico, de los elementos o bienes que deben entenderse incluidos dentro del mismo.
14.2. Alcance de la responsabilidad tributaria de contratistas y subcontratistas. Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo de fecha 3 de diciembre de 2020 (recurso 5755/2019).
15. LINKLATERS
15.1. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de 8 de octubre de 2019 sobre la exención sobre beneficios distribuidos a residentes en la Unión Europea.
15.2. Consulta Vinculante V3535-19, de fecha 23 de diciembre. Se resuelve acerca del tratamiento fiscal aplicable a la formalización de contratos de cesión temporal de activos financieros con pacto de recompra no opcional («repos») por parte de una entidad financiera con personas físicas y jurídicas, tanto residentes como no residentes sin establecimiento permanente en territorio español.
16. MONTERO ARAMBURU
16.1. Novedades en el tratamiento por el Tribunal Supremo de los ajustes bilaterales en base a los procedimientos en los que ha intervenido este despacho.
17. PÉREZ LLORCA
17.1. Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid 26/2020 y Auto del Tribunal Supremo de 4 de febrero de 2021. La aplicación de los beneficios fiscales locales a las entidades sin fines de lucrativos en el año de su constitución.
17.2. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Madrid de 30/09/2020, correspondiente a la Reclamación Económico-Administrativa 28/23061/2018/00/00. Responsabilidad solidaria de causantes o colaboradores en delitos contra la Hacienda Pública del artículo de la Ley General Tributaria y su revisión en vía económico-administrativa.
18. RAMÓN Y CAJAL
18.1. Improcedencia de la sanción por considerar el importe bruto de las rentas obtenidas en el exterior a efectos de la deducción por doble imposición internacional. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de fecha 10 de febrero de 2020.
19. URÍA
19.1. Sentencias del Tribunal Supremo de fecha 22 de octubre (recurso de casación 5820/2018) y fecha 4 de noviembre de 2020 (recurso de casación 7716/2018) confirmando que no es posible para la Administración declarar la existencia de fraude de ley a operaciones o negocios jurídicos realizados en ejercicios prescritos.
19.2. Sentencia número 1389/2020, de fecha 30 de julio, de la Sección Tercera de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana (recurso número 747/2019). Calificación como operación no vinculada de la retribución de administradores.
